Компоненты аудиторского риска
Основные элементы аудиторского заключения.
| Предварительная экспертиза состояния дел экономического субъекта | ||
| Направление проверки | Источники получения данных | Способ получения данных |
| 1.Сведения о заказчике | Учредительные документы | Документальное подтверждение сведений |
| 2.Сведения об учредителях предприятия-заказчика | Учредительные документы | Документальное подтверждение сведений |
| 3.Сведения о регистрации заказчика | Учредительные и прочие регистрационные документы | Документальное подтверждение сведений |
| 4.Данные об организационной и штатной структуре заказчика (наличие зависимых орг-ий, структурных подразделений и т.д.) | Учредительные док-ты, приватизационные планы, данные отдела делопроизводства, кадров, другие документы | Устный опрос ответственных лиц |
5.Состояние договорной дисциплины:
| Книга (журнал) регистрации договоров, контрактов заказчика | Документальное подтверждение сведений |
6.Данные об основных экономических службах заказчика:
| Приказы и распоряжения об организации экономических служб, сведения о штатной структуре заказчика | Устный опрос и документальное подтверждение сведений |
| 7.Данные о составе и численности работников заказчика | Данные отдела труда и заработной платы, бухгалтерии и финансового отдела | Документальное подтверждение сведений |
| 8.Сведения об открытых счетах (рублевых и валютных, их количество) | Планы приватизации, отчетные документы | Документ.подтверждение, устный опрос |
| 9.Данные о внешнеэкономической деятельности | Данные учета | Документ.подтверждение сведений, устный опрос ответственных лиц |
| 10.Сведения о должностных лицах, с которыми необходимо контактировать на первоначальном этапе проверки | Сведения отдела делопроизводства, секретариата и т.д. | Устный опрос |
| 11.Данные о последней проведенной проверке налоговыми органами | Акт налоговой инспекции других проверок | Документальное подтверждение |
| 12.Сведения о документообороте предприятия по бухгалтерскому учету | Просмотр дел и расчет по примерному нормативу | В разрезе намечаемых участков проводимых работ (аудиторской, выборочной и т.д.) |
| 13.Расчет аудиторских и других рисков | Формализованный расчет | Расчет, оформляемый аудитором |
Виды аудиторских заключений.
Представление аудируемому лицу информации по результатам аудита.
Аудит учёта кредитов и займов.
Перечень аудиторских процедур учёта кредитов и займов.
Типичные ошибки, связанные с получением кредитов и займов.
Аудит учёта финансовых вложений.
Типичные ошибки учёта финансовых вложений.
Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Типичные ошибки учёта расчетов с поставщиками и подрядчиками.
План и программа проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Аудит расчетов по оплате труда.
Типичные ошибки учёта расчетов по оплате труда.
Аудит учета продаж готовой продукции.
Типичные ошибки учёта продаж готовой продукции.
Аудит учета материально–производственных запасов.
План и программа проверки учета материально–производственных запасов.
Типичные ошибки учёта материально–производственных запасов.
Аудит финансовых результатов.
Аудит бухгалтерской отчетности и финансового состояния организации.
Аудит кассовых операций.
Перечень аудиторских процедур кассовых операций.
Типичные ошибки учёта кассовых операций.
Планирование оборотных средств.
Планирование расчетных операций.
41. Этапы планирования аудита.
Планирование аудита должно производиться с учетом требований Федерального стандарта № 3 «Планирование аудита».
30-40% трудоемкости аудита добавляется при проведении первой проверки у клиента. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.
Планирование работы должно способствовать выявлению областей бух.учета, внутреннего контроля, которые требуют особого внимания, так как там могут содержаться существенные ошибки.
В ходе планирования распределяется работа между членами группы специалистов аудиторской фирмы, а также порядок документального оформления рабочих документов. Правильное планирование позволяет выполнить работу качественно, с оптимальными затратами, в сроки, согласованные с клиентом.