Характеристика действующей налоговой системы и пути ее совершенствования

Налоги – обязательные, индивидуально-безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва или муницип образований (ст. 8 НК РФ).

Налоговая система - построенная на основе четко сформулированных принципов налогообложения совокупность существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исполнительной власти.

Современный этап развития налоговой системы в РФ – это этап реформирования. В 1998 г. была принята и с 1 января 1999 г. вступила в действие первая - общая, часть НК РФ, которая регламентирует важнейшие положения налоговой системы России, в частности перечень действующих в России налогов и сборов, порядок их введения и отмены, а также весь комплекс взаимоотношений государства с налогоплательщиками и их агентами.

С 1 января 2001 г. вступила в действие специальная (вторая) часть НК РФ, которая регламентирует вопросы конкретного применения налогов.

НК РФ – это единый, взаимосвязанный и комплексный документ, учитывающий всю систему налоговых отношений в Российской Федерации.

В первую очередь систему налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных налогов, налогов и сборов (тоже обязательный платеж, но гос-во дает тоже что-то, напр, лицензия на право торговать алкоголем.) субъектов и местных налогов.

По НК РФ:

- Федеральные налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства от сырья до конечного продукта и взимается с каждого акта купли-продажи в процессе товародвижения. Налог определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Это косвенный налог.

2. акцизы – индивидуальный налог на отдельные виды и группы товаров (в то время как НДС – универсальный косвенный налог), разновидность косвенных налогов.

Подакцизные товары: спирт этиловый; спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%; алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и т. п.); пиво; табачные изделия; ювелирные изделия…

3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ). По сравнению с утратившим силу с 1 января 2001 г. Законом РФ «О подоходном налоге с физических лиц» перечень доходов, подлежащих налогообложению, существенно расширен. Теперь любые доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им какой бы то ни было деятельности (действия или бездействия) на территории РФ облагаются налогом (напр, проценты по вкладам в банках, доходы по договорам добровольного имущественного страхования). Введена единая ставка налога – 13%.

4. налог на прибыль организаций; Это – прямой налог, т. е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода).

Объект обложения - для российских организаций – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; для иностранных организаций – полученный через представительства доход, уменьшенный на величину произведенных постоянными представительствами расходов;и доход, полученный от источников в Российской Федерации.

5. налог на добычу полезных ископаемых; Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. Объект налога: полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование; полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории России, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ.

6. водный налог;

7. сборы за пользованием объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8. государственная пошлина.

- Налоги субъектов:

1. налог на имущество организаций; Его цель – стимулирование эффективного, рационального использования имущества, сокращение излишних запасов сырья и материалов. В настоящее время предельный размер ставки налога на имущество предприятий в целом по РФ составляет 2%.

2. налог на игорный бизнес; Плательщик налога – юридические и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в игорном бизнесе. Налогом облагаются игровые столы, игровые автоматы. Эти доходы облагаются по ставке 70%.

3. транспортный налог.

- Местные налоги:

1. земельный налог; Цель введения – стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивания социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества; обеспечения развития инфраструктуры в населенных пунктах путем формирования специальных фондов финансирования этих мероприятий. Формами платы являются земельный налог, арендная плата и нормативная цена земли.

2. налог на имущество физических лиц.

Меры по совершенствованию налоговой системы:

1. Рассмотреть возможность снижения налогового бремени.

2. Необходимо дифференцировать ставки акцизов на бензин, исходя из его качества, имея ввиду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества.

3. Сохранение стабильности налоговой системы как фактора легализации бизнеса и увеличения массы налоговых платежей

4. Реформирование налоговой системы должно происходить постепенно.

5. Снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий налогообложения, упрощение налоговой системы, придание ей стабильности и большей прозрачности.

6. Совершенствование НДС (что бы тот кто кто перекупил имел возможность возврата – такс фри в Финляндии, избегаем двойное налогообложение).