Обобщающие показатели прямых трудовых затрат (ПТЗ)

Показатели	Расчет	Условные обозначения
Зарплатоемкость продукции по ПТЗ		Q –объем продаж
Общая зарплатоемкость продукции		ЗПсм– заработная плата по смете затрат на производство
Удельный вес прямой зарплатоемкости в общей зарплатоемкости
Зарплатоотдача по ПТЗ

Расчет влияния ПТЗ на себестоимость продукции:

Себестоимость в части заработной платы зависит от изменений соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы:

1) Определяется темп роста производительности труда:

2) Рассчитывается темп роста средней заработной платы:

3) Исчисляется удельный вес заработной платы в себестоимости продукции по смете затрат на производство:

У_зп^см = ЗП / С_см

4) Рассчитывай коэффициент опережения (отставания) темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы:

;

5) Выявляется влияние на себестоимость опережающего роста (отставания) W:

Таким образом, опережающий рост производительности труда, обеспечивая выпуск продукции при тех же затратах на оплату труда, позволяет снизить себестоимость при прочих равных условиях.

Вопрос 26. Анализ косвенных расходов.

К косвенным расходам относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

Обобщающие показатели для оценки кос­венных расходов:

Показатели	Формула расчета	Усл. обозначения
Удельный вес накладных расходов в производствен­ной себестоимости продукции		HP – сумма накладных расходов
Удельный вес накладных расходов в полной себестоимости продукции
Накладные расходы, приходящиеся на 1 руб. объема продук­ции (НРР) или накладоемкость (Не) продукции		HPP – накладные расходы, приходящиеся на 1 руб. продук­ции
Доля накладных расходов, приходящихся на 1 руб. объема продукции, в затратах на 1 руб. продукции (УНРРЗР)

Поскольку общепроизводственные и общехозяйственные (косвенные) расходы относятся к условно-постоянным, то при увеличении объема выпуска продукции можно го­ворить об относительной экономии этих расходов, так как их по­стоянная сумма приходится на больший объем продукции.

Размер фактической экономии на условно-постоянных расходах (Э_УПР) в целом для всей себестоимости может быть определен по формуле:

где УПР₀, УПР₁ - сумма условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном и отчетном году;

ТР Q - темп роста объема ТП в отчетном году по сравнению с базисным, %.

Изменения за счет амортизационных отчислений рассчитыва­ются следующим образом:

где А_ф, А_пл - общая сумма амортизационных отчислений отчетного и базисного года,

Q₁ и Q₂ - объем продукции отчетного и базисного года.

Особенности анализа постоянных и переменных затрат обусловлены возможностью использования результатов подобного анализа в целях управления безубыточностью производства и определения уровня безопасности предприятия.

Прямые переменные расходы в себестоимости продукции рас­тут пропорционально объему производства и объему продаж. Та­ким образом, доля переменных расходов в цене за единицу про­дукции не меняется, а доля постоянных расходов меняется с изме­нением объема производства, так как меньшая их часть приходит­ся на 1 руб. цены продаж. Эти зависимости лежат в основе анализа затрат с целью управления безубыточностью производства (маржинального анализа)

Вопрос 27. Методика анализа затрат на рубль продукции и определение резервов снижения себестоимости продукции.

Затраты на 1 рубль товарной продукции (ЗР) – универсальный обобщающий показатель для анализа себестоимости продукции и определения резервов ее снижения: ЗР = З / Q

Этапы методики анализа ЗР:

1. Анализ динамики ЗР и межхозяйственный сравнительный анализ ЗР;

2. Изучение выполнение плана по ЗР и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя;

3. Расчет влияния факторов на изменение уровня ЗР;

4. Анализ ЗР в разрезе экономических элементов и статей калькуляции.

5. Определение резервов снижения себестоимости.

1 этап. Анализ динамики ЗР товарной продукции (пример):

Год	Анализируемое предприятие	Предприятие - конкурент	В среднем по отрасли
Уровень пок-ля, %	Темп роста, %	Уровень пок-ля, %	Темп роста, %	Уровень пок-ля, %	Темп роста, %
	83,4		85,0		85,4
	82,5	98,9	83,4	98,1	84,2	98,6
	80,0	95,9	82,0	96,5	83,5	97,8
	81,2	97,3	81,8	96,2	84,0	98,4
	80,7	96,7	80,0	94,1	82,0	96,0

2 этап. Изучение выполнения плана по ЗР и определение влияния факторов на изменение уровня ЗР.

Факторы непосредственно влияющие на ЗР:

Ø изменение общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (З);

Ø изменение стоимости произведенной продукции (Q).

Факторы влияющие на общую сумму затрат (З):

Ø объем производства продукции;

Ø структура продукции; изменение VC и FC

Факторы влияющие на стоимость товарной продукции (Q):

Ø объем выпуска;

Ø структура выпуска;

Ø цены на продукцию.

3 этап. Расчет влияния факторов на изменение уровня ЗР (определение резервов снижения себестоимости).

Факторная модель для анализа

.

Факторный анализ ЗР способом ЦП:

Баланс факторов: Δ_Рi ЗР,