Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Для анализа прибыли (убытков) отчетного года cоставляется следующая аналитическая таблица.
Таблица 4.1.1. Анализ динамики прибыли отчетного года.
| Показатели | Номер строки | Предыдущий год | Отчетный год | Изменение (+,-) | |||
| сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | сумма, тыс. руб. | % к итогу | ||
| Выручка | |||||||
| Себестоимость продаж | |||||||
| Валовая прибыль (убыток) | |||||||
| Коммерческие расходы | |||||||
| Управленческие расходы | |||||||
| Прибыль (убыток) от продаж | |||||||
| Доходы от участия в других организациях | |||||||
| Проценты к получению | |||||||
| Проценты к уплате | |||||||
| Прочие доходы | |||||||
| Прочие расходы | |||||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | |||||||
| Текущий налог на прибыль | |||||||
| в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | |||||||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | |||||||
| Изменение отложенных налоговых активов | |||||||
| Прочее | |||||||
| Чистая прибыль (убыток) |
Факторный анализ прибыли
На изменение прибыли от реализации товаров (работ, услуг) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние следующие факторы:
a) цены на реализованные товары (продукцию, работы) и тарифы на оказываемые услуги;
Влияние на прибыль от реализации товаров, работ, услуг цен
△Пр(Ц) = Qрф - Qрф(Цпр), (4.2.1)
где Qрф, Qрф(Цпр) – Соответственно объемы реализованной продукции в отчетном году в фактических ценах и ценах предшествующего года, тыс. руб.
b) себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг с включение коммерческих и управленческих расходов;
Влияние на прибыль себестоимости (включая коммерческие и управленческие расходы)
△Пр(с) = Ср(Спр) – Срф, (4.2.2.)
где Ср(Спр), Срф – соответственно себестоимость фактически реализованной продукции, товаров, работ, услуг по себестоимости предшествующего года и фактической себестоимости отчетного года, тыс. руб.
c) физический объем реализованных товаров, продукции выполняемых работ и оказываемых услуг;
Влияние на прибыль физического объема реализованной продукции
△Пр(Qh) = Прnр * IQp – 100 , (4.2.3.)
где Пр пр – прибыль от реализации продукции по отчету предшествующего года, тыс. руб.; IQр – темп роста объема реализованной продукции в отчетном году, %. При расчете темпа роста реализованной продукции следует исключить влияние цены
I = Qрф, Цnр * 100
Qpnp
где Qр пр, Qрф Цпр – объем реализованной продукции, товаров, работ, услуг в предшествующем году и в отчетном году по ценам предшествующего года, тыс. руб.
d) структура реализованной продукции, товаров, работ, услуг. Исходные данные и результаты расчетных данных для факторного анализа прибыли приведены в таблице 4.2.1.
Влияние на прибыль структурных сдвигов
△Пр(сmр) = Прф, Цпр, Спр – Прnр -△Пр(Йр), (4.2.5.)
где Прф, Цпр, Спр, Прnр соответственно прибыль отчетного и предшествующего года в ценах и себестоимости предшествующего года, тыс. руб.
Производится проверка результатов расчета
△Пр = △Пр(Ц) + △Пр(С) + △Пр(Qp) + △Пр(сmр), (4.2.6.)
Таблица 4.2.1. Исходные и расчетные данные для факторного анализа прибыли
| Показатели | Предшеству-ющий год | Фактический объем реализованной продукции в отчетном году | |
| По ценам и себестоимости предшествующего года | По ценам и себестоимости отчетного года | ||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных платежей), тыс. руб. | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | |||
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | |||
| Управленческие расходы, тыс. руб. | |||
| Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. руб. |
Расчет показателей рентабельности средств (источников) и капитала (имущества) предприятия
Расчет показателей рентабельности для отчетного года приведен в таблице 4.3.1.
Таблица 4.3.1. Расчет показателей рентабельности
| Показатели | Номер строки | Условное обозначение | Источник информации | За отчетный год |
| Источники собственных средств, тыс. руб. | Ксоб | |||
| Долгосрочные обязательства, тыс. руб. | Кдолг | |||
| Средняя величина активов, тыс. руб. | Аср | |||
| Средняя величина текущих активов, тыс. руб. | Аср. тек | |||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом НДС и акцизов, тыс. руб. | Qр | |||
| Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. | Пqр | |||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | П6 | |||
| – Чистая прибыль, тыс. руб. | Пч | |||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг тыс. руб. | Сqр | Ф. № 2, 020 | ||
| Показатели рентабельности капитала (имущества), %: рентабельность капитала (стр. 08: стр. 03 * 100 %) | Rк | Расчет | ||
| рентабельность текущих активов (стр. 08: стр. 04 * 100 %) | RАтек | Расчет | ||
| Показатели рентабельности средств (источников), %: рентабельность собственного капитала (стр. 08: стр. 01 * 100 %) | RКсоб | Расчет | ||
| рентабельность инвестиций стр. 08: (стр. 01 + стр. 02) * 100 % | Rинв | Расчет | ||
| Показатели рентабельности рентабельность продукции (стр. 06: стр. 09 * 100 %) | Rп | Расчет | ||
| доходность продукции (стр. 06: стр. 05 * 100 %) | Rд | Расчет | ||
| Рентабельность использования заемных источников средств, % (стр. 10 – стр. 12) | Rз | Расчет |
Расчет рентабельности производственных ресурсов
Расчет рентабельности производственных ресурсов приведен в таблице 4.4.1.
Таблица 4.4.1. Расчет показателей рентабельности производственных ресурсов