Тема 7: «Анализ изменений в балансе организации»
Для аналитических исследований статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы, т.е. создают агрегированный баланс, который используется для определения важных характеристик финансового состояния предприятия и расчета ряда основных финансовых коэффициентов.
Таблица 7.1 – Название таблицы
| Актив | Пассив |
| 1. Иммобилизованные средства (внеоборотные активы) 1 раздел | 1. Источники собственных средств (капитал и резервы) 3 раздел |
| 2. Мобильные средства (оборотные активы) 2 раздел, в том числе | 2. Кредиты и заемные средства, в том числе (4и 5 раздел) |
| 2.1 Запасы | 2.1 Долгосрочные кредиты и заемные средства |
| 2.2 Дебиторская задолженность | 2.2 Краткосрочные кредиты и заемные средства (за минусом кредиторской задолженности) |
| 2.3 ДС и финансовые вложения | 2.3 Кредиторская задолженность |
| БАЛАНС | БАЛАНС |
При стабильном финансовом положении у организации должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
В процессе анализа активов организации в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре дать им оценки, причем для начала нужно произвести аналитическую группировку статей актива баланса.
Таблица 7.2 - Название таблицы
| Актив баланса | Предыдущий период | Отчетный период | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс.руб. | % к итогу | Тыс.руб. | % к итогу | |||
| Имущество-всего | ||||||
| Иммобилизованные активы, в т.ч. | ||||||
| Основные средства | ||||||
| Нематериальные активы | ||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||
| Оборотные активы, в т.ч. | ||||||
| Запасы и НДС | ||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||
| Денежные средства и краткосрочные фин. вложения | ||||||
| Прочие оборотные активы |
Вопросы для анализа:
- Отразить изменение стоимости имущества организации.
- Изменения каких статей актива баланса оказали наибольшее влияние на изменение общей суммы имущества.
- Отразить изменения в стоимости основных средств, нематериальных активов, оборотных средств.
- Какие активы имеют наибольший и наименьший удельный вес в составе имущества организации. Какие изменения произошли в структуре активов.
Далее, нужно произвести аналитическую группировку и анализ статей пассива баланса.
Таблица 7.3 - Название таблицы
| Пассив баланса | Предыдущий период | Отчетный период | Абсолютное отклонение, тыс.руб. | Темп роста, % | ||
| Тыс. руб. | % к итогу | Тыс. руб. | % к итогу | |||
| Источники имущества-всего | ||||||
| Собственный капитал | ||||||
| Заемный капитал, в т.ч. | ||||||
| Долгосрочные обязательства | ||||||
| Краткосрочные обязательства | ||||||
| из них займы и кредиты | ||||||
| кредиторская задолженность | ||||||
| прочие краткосрочные обязательства |
Вопросы для анализа:
1. Отразить изменения величины источников образования имущества.
2. Изменение каких статей пассива бухгалтерского баланса оказало наиболее существенное влияние на величину всех источников образования имущества?
3. Проанализировать динамику структуры пассивов организации.
4. Изменение каких видов обязательств в большей степени отразилось на изменении стоимости заемных средств
В итоге, нужно составить сравнительный аналитический баланс организации, на основе исходного баланса.
Таблица 7.4 - Название таблицы
| Показатель | Абсолютные величины, тыс.руб. | Удельный вес, % | Отклонения | |||||
| Предыдущий период | Отчетный период | Предыдущий период | Отчетный период | Абс.величин, тыс.руб. | Уд.веса, % | К величинам предыдущего периода, % | К изменению итога баланса, % | |
| АКТИВ I. Внеоборотные активы: Нематериальные активы | ||||||||
| Результаты исследований и разработок | ||||||||
| Основные средства | ||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | ||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | ||||||||
| Прочие внеоборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу I | ||||||||
| II. Оборотные активы: Запасы | ||||||||
| НДС по приобретенным ценностям | ||||||||
| Дебиторская задолженность | ||||||||
| Финансовые вложения | ||||||||
| Денежные средства | ||||||||
| Прочие оборотные активы | ||||||||
| Итого по разделу II | ||||||||
| Б А Л А Н С | ||||||||
| ПАССИВ | ||||||||
| III. Капитал и резервы: Уставный капитал | ||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | ||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | ||||||||
| Добавочный капитал | ||||||||
| Резервный капитал | ||||||||
| Нераспределенная прибыль | ||||||||
| Итого по разделу III | ||||||||
| IV. Долгосрочные обязательства: Заемные средства | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | ||||||||
| Резервы под условные обязательства | ||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||
| Итого по разделу IV | ||||||||
| V.Краткосрочные обязательства: Заемные средства | ||||||||
| Кредиторская задолженность | ||||||||
| Доходы будущих периодов | ||||||||
| Резервы предстоящих расходов | ||||||||
| Прочие обязательства | ||||||||
| Итого по разделу V | ||||||||
| Б А Л А Н С |
Вопросы для анализа:
1. Отразить наиболее значимые изменения абсолютных величин в бухгалтерском балансе.
2. Какие статьи баланса имеют наибольшее и наименьшее относительное отклонение по сравнению с величинами предыдущего периода?
3. Отразить наиболее значимые отклонения по отношению к изменению итога баланса.