Анализ реализованной продукции

Реализованной продукцией называется товарная продукция, оплаченная покупателями и/или отгруженная, оплата которой находится в пути. Реализуя продукцию, предприятие возмещает свои затраты на изготовление и сбыт продукции и получает прибыль, служащую источником расширения производства и оплаты налогов и других платежей. Таким образом, уровень реализации продукции непосредственно влияет на финансовое положение предприятия.

Реализованная продукцияможет учитываться по отгрузке про­дукции покупателям или по оплате. На предприятиях нефтяной и газовой промышленности объем реализованной продукции рассчитывается в действующих оптовых ценах с учетом остатков товарной продукции на начало и конец года в емкостях, трубо­проводах, подземных хранилищах (газ), на складах, а также товаров отгруженных, срок оплаты которых наступит в текущем году, и товаров отгруженных, но не оплаченных в срок.

Анализ реализованной продукции проводится с целью выявления негативных изменений в реализации, для чего изучается динамика и структура реализованной продукции в действующих ценах и натуральном выражении, изменение остатков готовой продукции на складе и остатков неоплаченной продукции, выявляются причины их роста и т.д.

Анализ реализованной продукции включает: изучение динамики и структуры реализованной продукции, факторный анализ реализованной продукции по различным зависимостям, анализ ритмичности реализации и анализ выполнения договорных обязательств. В анализе реализованной продукции следует обратить внимание на изменение неоплаченной продукции и остатков готовой продукции на складе на начало и конец года, сделать вывод о влиянии их на изменение объема реализованной продукции. Если остатки готовой продукции на конец года увеличились, то необходимо изучить причины накоплений, спрос, качество выпускаемой продукции и надежность потребителей.

В анализе реализованной продукции проводится сопоставление объемов производства и реализации продукции. Если темпы роста объема реализованной продукции больше темпов роста товарной продукции, то имеет место снижение остатков нереализованной продукции.

Важным обобщающим показателем, используемым для характе­ристики скорости реализации продукции, является продолжитель­ность ее нахождения на стадии реализации. Для расчета данного показателя необходимо средние остатки готовой продукции разделить на однодневный объем продаж. Рост данного показателя свидетельствует о проблемах в сбыте и повышении риска невостребованной продукции.

Анализ реализации продукции тесно связан с выполнением договорных обязательств по поставкам продукции.Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства. Необходимо уделить внимание характеристике риска невостребованной продукции,который может возникнуть вследствие снижения спроса на нее. Чтобы избежать последствий невостребованности продукции, необходимо изучить причины и факторы ее возникновения с целью поиска путей недопущения или минимизации потерь. К внутренним причинам снижения уровня реализации продукции можно отнести: неэффектив­ную организацию сбыта продукции; снижение конкурентоспособ­ности продукции; некачественное прогнозирование спроса на продукцию; неэффективную ценовую по­литику предприятия на рынках сбыта и др. К внешним причинам относят:неплатежеспособность покупателей; невыполнение договорных обязательств, демографические, социально-экономические, политические и другие причины.

Обобщенно стоимость реализованной продукции зависит от объема производства товарной продукции, изменения остатков готовой продукции на складах и изменения остатков неоплаченной товарной продукции.

Проводя факторный анализ, следует учитывать, что ее стоимость может определяться исходя из оплаты или исходя из отгрузки товарной продукции.

В общем виде товарный баланс по отгрузке имеет вид:

ОГПнг+ТП=РП+ОГПкг, (4.20)

где ОГПнг и ОГПкг – стоимость остатков готовой продукции на начало и конец года соответственно;

ТП – стоимость выпущенной товарной продукции в отчетном году.

Отсюда факторная зависимость для анализа реализованной продукции по отгрузке:

ОР = ТП + ОГПнг – ОГПкг. (4.21)

Если реализованная продукция учитывается по оплате, то товарный баланс имеет вид:

ОГПнг + ОНнг +ТП = РП+ ОНкг + ОГПкг, (4.22)

где ОНнг и ОНкг – стоимость отгруженной готовой продукции, не оплаченной покупателями, на начало и конец года соответственно.

В соответствии с этим стоимость реализованной продукции по оплате:

ОР = ТП + ОГПнг – ОГПкг + ОНнг – ОНкг. (4.23)

Представленные факторные зависимости являются аддитивными, поэтому оценку влияния факторов можно проводить способом цепных подстановок или способом прямого счета.

Необходимо отметить, что крупные предприятия нефтяной и газовой промышленности, как правило, являются вертикально-интегрированными структурами, имеющими в своем составе добывающие, перерабатывающие и транспортные предприятия. В связи с этим структурные подразделения учитывают реализованную продукцию по отгрузке в ценах предприятия, а выручка от реализации формируется в головном предприятии по оплате. Предприятия, не входящие в объединения, определяют реализованную продукцию в соответствии с особенностями вида деятельности. Так, буровые, нефтедобывающие предприятия, предприятия трубопроводного транспорта формируют выручку от реализации нефти по оплате без учета ее остатков в нефтехранилищах. В этом случае зависимость для факторного анализа реализованной продукции может иметь вид:

ОР = ТП + ОНнг – ОНкг. (4.24)

Особое внимание в анализе реализованной продукции следует уделить изучению формирования цены и ее влиянию на стоимость реализованной продукции, для чего можно использовать следующую факторную зависимость:

РП=∑ V_i * Ц_i, (4.25)

где РП – стоимость реализованной продукции,

V_i – объем реализованной продукции i-го вида,

Ц_i – цена за единицу реализованной продукции i- го вида.

Рассмотрим пример анализа реализованной продукции на предприятии по переработке газа.

Таблица 4.26 Реализация продукции в натуральном выражении

Наименование продукции	Отгрузка 2005 год	Остаток на 01.01.06 г.	2006 год	Остаток на 01.01.07 г.	Отгрузка 2006 г. в % к 2005 г.
выпуск	отгрузка
Конденсат ста­бильный, тонн						96,5
Сжиженный газ, тонн						98,8
Техуглерод Т-900, тонн						8,0
Техуглерод N-990, тонн	-					-
Техуглерод П-701, тонн						97,6
Техуглерод К-354, тонн						111,8
РТИ, тонн	177,2	245,4	97,3	160,0	182,7	90,3
Бензин, тонн						100,8

Вся произведенная заводом в 2006 году продукция полностью отгруже­на. Достигнуто снижение остатковпо стабильному конденсату, сжиженному газу, техуглероду К-354, бензину, РТИ, кроме термического и печного те­хуглерода. Остатки по техуглероду Т-900 увеличились на 202 тонны (49,3%) и равны 2-х месячному объему производства. Остатки по техуглероду П-701 выросли в 2 раза с 286 до 604 тонн и равны 10-ти дневному объему производства. Это связано со снижением отгрузки продукции на внутренний рынок и отказами потребителей от поставок.

К уровню прошлого года отгрузка по всем видам продукции имеет незначительное снижение, в основном за счет уменьшения выпуска готовой про­дукции. При этом отгрузка бензина выросла на 175 тонн (0,8%), за счет снижения остат­ков готовой продукции, и канального техуглерода – на 265 тонн (11,8%), за счет увеличения поставок на экспорт. Все договоры и контракты на поставку стабильного конденсата, сжиженного газа, всех видов техуглерода и бензина заключались ООО «Севергазпром», и отгрузка потребителям производилась заводом по графикам, ежеме­сячно выдаваемым ООО «Севергазпром». По РТИ договорная работа и поставка продукции осуществлялись заво­дом.

Факторный анализ реализованной продукции проведем по зависимости 4.21 способом прямого счета (таблица 4.27).

Таблица 4.27 Факторный анализ объема реализованной продукции

Наименование	Предыдущий год	Отчетный год	Темп роста, %	Влияние факторов
тыс. руб.	%
Товарный выпуск всего, т. Остатки товарной продукции на начало года на конец года Объем реализованной продукции	396491,8   7345,8 8796,4   395041,2	381577,3   8796,4 5041,7	96,24   119,75 57,32   97,54	-14914,50   1450,60 -3754,70   -9709,20	-3,78   0,37 -0,95   -2,46

Из проведенного анализа видно, что в отчетном году объемы реализованной продукции снизились на 9709,2, или 2,46%. Это, в первую очередь, связано с сокращением выпуска товарной продукции на 14914,5 т, или 3,76%, и ростом остатков нереализованной продукции, их влияние составило 3754,7 т.

Следует отметить, что в отчетном году цены на основную продукцию изменялись неравномерно.

Таблица 4.28 Динамика среднегодовых цен по видам продукции

Наименование продукции	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Сжиженный газ, руб./т	1063,3	1061,1	-2,2	99,7931
Стабильный конден­сат, руб./т	3092,2	2543,1	-549,1	82,24242
Бензин А-76, руб./т	3774,7	3589,3	-185,4	95,08835
Сухой отбензиненный газ, руб./тыс. м.З	395,9	414,1	18,2	104,5971
Т/углерод Т900, руб./т	8058,8	8500,0	441,2	105,4748
Т/углерод П701, руб./т	7267,9		932,1	112,8249
Т/углерод К354, руб./т	21277,9		3222,1	115,1429
РТИ, руб./т	88,4	95,4		107,9186

В отчетном году в целом наблюдается незначительный рост цен на основные виды продукции от 5% до 15%, в то же время по стабильному конденсату, сжиженному газу и бензину цены немного снизились. Причем в течение отчетного года цены неуклонно росли, и только в декабре произошло их понижение.

Для оценки влияния изменения цен на стоимость реализованной продукции воспользуемся зависимостью 4.25 и индексным способом.

Влияние объема реализованной продукции:

J_V =∑ V_iотч * Ц_iпред /∑ V_iпред * Ц_iпред = 811207,1/832088,80 = 0,975ед., или 97,5 %.

Влияние среднереализационных цен на продукцию:

J_Ц =∑ V_iотч * Ц_iотч /∑ V_iотч * Ц_iпред = 755146,76/ 811207,1 = 0,931ед., или 93,1%.

Таким образом, в большей степени снижение реализованной продукции объясняется снижением цен на отдельные виды продукции – влияние составило -6,9%.

В анализе следует уделить внимание анализу динамики и выполнению плана реализации продукции по потребителям (таблица 4.30).

Таблица 4.30 Динамика отгрузки продукции по потребителям

Наименование	Предыдущий год, тонн	Отчетный год	Выполнение	Изменение
План	Факт	плана, %	тонн	%
1. РАО «Газпром»,	95,1	90,0	89,6	99,5	-5,5	94,2
в т.ч. ООО «Севергазпром»	75,4	85,0	85,0	100,0	+ 9,6	112,7
- техническая продукция	45, 8	70,0	69,3	99,0	+ 23,5	151,3
- крошка	29,6	15,0	15,7	104,7	-13,9	53,0
2. Прочие организации и собственные нужды	82,1	70,0	70,4	100,6	-11,7	85,7
Всего отгрузка	177,2	160,0	160,0		-17,2	90,3

В целом в отчетном году по сравнению с предыдущим произошло уменьшение от­грузки продукции на 17,2 тонны (9,7%). Это связано со снижением реализации продукции прочим организациям.