РАЗДЕЛ 2. Расчет лизинговых платежей
В моем случае в лизинг приобретается пресс гидравлической вулканизации 100-400-2Э.
Условия лизинга представлены в таблице 1.
Таблица 1
| Стоимость основных средств, передаваемых в лизинг с НДС, тыс.руб | |
| Срок амортизации объекта, лет | |
| Ставка кредитования, % | |
| Ставка комиссионного вознаграждения, % | |
| Ставка страхования, % |
Срок лизинга представляет собой отношение срока полезного использования (или срока амортизации) к коэффициенту ускорения, отсюда срок лизинга равен 
= 5 лет. Эту цифру следует перевести в месяцы, так как именно по месяцам осуществляются расчеты лизинговых платежей; соответственно, срок лизинга равен 5*12 = 60 месяцев.
Расчеты лизинговых платежей представлены в таблице 2.
Таблица 2
| 1 мес | 2 мес | 3 мес | 4 мес | 5 мес | 6 мес | 7 мес | 8 мес | 9 мес | 10 мес | 11 мес | 12 мес | |
| Стоимость объекта без НДС, тыс. руб. | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 | 762,71 |
| Остаточная стоимость объекта без НДС, тыс. руб. | 762,71 | 750,00 | 737,29 | 724,58 | 711,86 | 699,15 | 686,44 | 673,73 | 661,02 | 648,31 | 635,59 | 622,88 |
| Задолженность по кредиту, тыс. руб. | 900,00 | 885,00 | 870,00 | 855,00 | 840,00 | 825,00 | 810,00 | 795,00 | 780,00 | 765,00 | 750,00 | 735,00 |
| Амортизационные отчисления в мес. , тыс. руб. | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 | 12,71 |
| Погашение основной суммы долга, тыс. руб. | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 | 15,00 |
| Налог на имущество, тыс. руб. | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 | 1,26 |
| Страхование, тыс. руб. | 9,00 | |||||||||||
| Плата процентов за кредит, тыс. руб. | 9,00 | 8,85 | 8,70 | 8,55 | 8,40 | 8,25 | 8,10 | 7,95 | 7,80 | 7,65 | 7,50 | 7,35 |
| Комиссия, тыс. руб. | 1,27 | 1,25 | 1,23 | 1,21 | 1,19 | 1,17 | 1,14 | 1,12 | 1,10 | 1,08 | 1,06 | 1,04 |
| Лизинговый платеж без НДС, тыс. руб. | 35,53 | 26,36 | 26,19 | 26,02 | 25,84 | 25,67 | 25,50 | 25,33 | 25,16 | 24,99 | 24,82 | 24,65 |
| НДС, тыс. руб. | 6,40 | 4,74 | 4,71 | 4,68 | 4,65 | 4,62 | 4,59 | 4,56 | 4,53 | 4,50 | 4,47 | 4,44 |
| Лизинговый платеж с НДС, тыс. руб. | 41,93 | 31,10 | 30,90 | 30,70 | 30,50 | 30,30 | 30,09 | 29,89 | 29,69 | 29,49 | 29,29 | 29,08 |
После того, как мы нашли срок лизинга по месяцам, следует определить стоимость объекта без НДС. Она находится по формуле:
Сумма НДС = 137,29 т.р.
Амортизационные отчисления в месяц определяются как 1/60 от стоимости оборудования без НДС. Соответственно, сумма амортизации в месяц равна:
Данная сумма будет одинакова на протяжении всего срока лизинга.
Далее следует определить остаточную стоимость объекта без НДС. В 1-м месяце она равна стоимости самого объекта без НДС, т.е 762,71; а во 2- месяце она рассчитывается как разность между остаточной стоимостью в предыдущем периоде и суммой амортизации в месяц, т.е. 762,71-12,71=750,00 т.р.
Плата процентов за кредит – это проценты по кредиту, выплачиваемые организацией за пользование кредитом в соответствии со ставкой кредитования.
Сначала следует определить размер суммы выплачиваемой для погашения основной суммы долга. Общая задолженность по кредиту равна стоимости объекта, включая НДС, т.е. 900 т.р. Сумма в погашение основной суммы долга составляет 1/60 от стоимости объекта, т.е. 900/60 = 15 т.р. Соответственно, каждый месяц общая задолженность по кредиту уменьшается на полученную сумму. Так, во 2- месяце задолженность равна 900-15=885 т.р.
Плата за кредит в виде процентов определяется, исходя из общей задолженности по кредиту, как процентная доля от суммы задолженности, деленная на 12.
Так, для 1-го месяца плата процентов составит: 900*0,12/12=9 т.р.
Налог на имущество в месяц определяется как 1/12 налога на имущество за календарный год. Сумма налога равна процентной доле от налоговой базы по налогу на имущество. В качестве налоговой базы принимается среднегодовая стоимость имущества.
Процентная ставка по налогу на имущество организации равна 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления суммы остаточной стоимости объекта на 1-ое число каждого месяца и 1 января следующего года и количества месяцев в календарном году +1. Получаем:
Среднегодовая стоимость имущества за 2008г. Составила 686,44 т.р.; отсюда, налог на имущество равен 686,44*0,022 = 15,10 т.р. Сумма налога в месяц составляет: 15,10/12 = 1,26 т.р.
Данные о среднегодовой стоимости имущества и налога на прибыль за пятилетний период приведены в таблице 3.
Таблица 3
| Среднегодовая стоимость имущества, тыс. руб. | 686,44 | 498,70 | 394,07 | 241,53 | 88,98 |
| Сумма налога на имущество, тыс. руб. | 15,10 | 10,97 | 8,67 | 5,31 | 1,96 |
Комиссионное вознаграждение определяется как процентная доля от остаточной стоимости без НДС. Ставка комиссии -2%. Для 1-го месяца получаем: 762,71*0,02/12 = 1,27 т.р.; для 2-го: 750,00*0,02/12 = 1,25 т.р.
Сумма страхования определяется как процентная доля (равна ставке страхования) от стоимости объекта с НДС. Она будет постоянная и равна 900*0,01 = 9 т.р.
Сумма лизинговых платежей в месяц складывается из следующих элементов:
ü Погашение основной суммы долга;
ü Налог на имущество в месяц;
ü Плата за кредит;
ü Комиссионное вознаграждение;
ü При расчете первого платежа по лизингу в текущем году учитывается сумма страхования.
В итоге, по всем рассчитанным элементам формируется сумма лизингового платежа без НДС за 1 месяц (с учетом суммы страхования): 15,00+1,26+9,00+1,27+9,00 = 35,53 т.р.
Далее определяется сумма НДС, как 18% от суммы лизингового платежа без НДС, т.е. 35,53*0,18 = 6,40. 6,40 + 35,53 =4 1,93(лизинговый платеж с НДС).