Страховые взносы, зачисляемые в государственные внебюджетные фонды

С 1 января 2010 г. вступили в действие новые законоположе- ния, внесшие существенные изменения в систему социального страхования и в частности в систему пенсионного страхования1.

Цель новых законоположений настроить систему социального страхования на более эффективное функционирование.

Важным нововведением в социальное страхование является точка зрения победивших противников единого Социального налога, взамен которого с 2010 г. введена система “прямых” взносов во внебюджетные фонды — пенсионного, социального и медицинского страхования.

Ставки, по которым производятся социальные платежи, будут увеличены с 2011 г. Однако уже в 2010 г. за счет отмены действо- вавшей регрессивной шкалы по единому социальному налогу, представилась возможность увеличить пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Так, в 2010 г. выплаты по больничным листам составят:

при стаже до 5 лет — 60% заработка, максимум 20 750 руб. в месяц;

при стаже 5–8 лет — 100% заработка, максимум 27 660 руб. в месяц.

при стаже более 8 лет — 100% заработка, максимум 34 583 руб. в месяц.

Согласно ст. 5 Федерального закона РФ от 24 июля 2009 г.

№ 212-ФЗ “О страховых взносах...” плательщиками страховых взносов являются:

1 Это: Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ “О стра- ховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территори- альные фонды обязательного медицинского страхования”, а также упомина- емый выше Федеральный закон РФ от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утративши- ми силу отдельных законодательных актов (положений, законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования”.

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприни- матели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели1, адвокаты, нотариу- сы, занимающиеся частной практикой (лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик страховых взносов относится одновре- менно к некоторым категориям плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Для плательщиков страховых взносов, производящих вы- платы и иные вознаграждения физическим лицам объектом обожения страховыми взносами признаются: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведе- ния науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для указанных плательщиков страховых взносов признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в

1 Индивидуальными предпринимателями в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляю- щие предпринимательскую деятельность без образования юридическо- го лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индиви- дуальных предпринимателей в нарушение требований ГК РФ, при ис- полнении обязанностей, возложенных на них Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ “О страховых взносах...”, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для начисления страховых взносов для плательщи- ков страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный1 период платель- щиками страховых взносов в пользу физических лиц.

При определении базы учитываются любые выплаты (за исключением выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, согласно ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г.

№ 212-ФЗ), начисленные работодателями работникам в денеж- ной или натуральной форме, в виде предоставленных работни- кам материальных, социальных или иных благ.

При расчете базы для начисления страховых взносов выпла- ты и иные вознаграждения, полученные в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государствен- ном регулировании цен (тарифов) на эти товары (услуги) — исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствую- щая сумма НДС, а для подакцизных товаров — сумма акцизов.

Плательщики страховых взносов определяют базу для на- числения страховых взносов отдельно по каждому работнику с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

База для начисления страховых взносов в отношении каждо- го физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. настающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

С 2011 г. предусмотрены следующие тарифы страховых взносов2:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации — 26%;

1 Расчетным периодом признается календарный год.

2 Тариф страхового взноса — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

2) Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9%;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхо- вания — 2,1%;

4) территориальные фонды обязательного медицинского страхования — 3%.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 г.

№ 212-ФЗ “О страховых взносах...” не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выпла- ты и иные вознаграждения физическим лицам:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по беременности и родам;

2) все виды компенсационных выплат (в пределах норм, ус- тановленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предо- ставлением жилых помещений и коммунальных услуг; оплатой стоимости и выдачей натурального довольствия; оплатой стоимос- ти питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физ- культурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользован- ный отпуск; возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликви- дацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов);

3) суммы единовременной материальной помощи, оказыва- емой работодателями в связи со стихийным бедствием, членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи; работникам (родителям, усыновителям,

опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), полу- чаемые членами1семейных (родовых) общин коренных малочис- ленных народов Севера, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством РФ, а также по до- говорам добровольного личного страхования, на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинс- ких расходов этих застрахованных лиц;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком стра- ховых взносов в соответствии с Федеральным законом “О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений”2, в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщи- ком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избиратель- ными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов лицам, зарегистрированным в качестве кандидатов на должность Президента РФ, глав исполнительной власти и депутатов всех уровней;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования обучаю- щимся работникам и госслужащим федеральных органов власти и выдаваемых бесплатно или с частичной оплатой;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законода- тельством РФ отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

1 Зарегистрированных в установленном порядке.

2 от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ.

11) суммы материальной помощи, выплачиваемые работо- дателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одно физическое лицо за расчетный период;

12) суммы платы за обучение по основным и дополнитель- ным профессиональным образовательным программам, профес- сиональную подготовку и переподготовку работников;

13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуаль- ными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобре- тение и (или) строительство жилого помещения.

В базу для начисления страховых взносов помимо указан- ных выше выплат также не включаются:

1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсион- ный фонд Российской Федерации, — суммы денежного содержа- ния и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями;

2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, — любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по догово- рам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, изда- тельскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.