Факторный анализ материалоемкости продукции
Рис.11.3. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки по схеме:
Применение данной схемы факторного анализа материалоемкости рассмотрим на конкретном примере (см. табл. 11.7).
Таблица11.7
| Показатель | Сумма, млн. руб. |
| I. Затраты материалов на производство продукции: а) по плану å (VВПплi * УРплi * ЦМплi) | 28168 (МЗпл.) |
| б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции å (VВПплi * УРплi * ЦМплi) * ТПф/ТПпл. | 28901 (МЗусл.1) |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции å (VВПфi * УРплi * ЦМплi) | 29895 (МЗусл.2) |
| г) фактически по плановым ценам å (VВПфi * УРфi * ЦМплi) | 30385 (МЗусл.3) |
| д) фактически å (VВПфi * УРфi * Цфi) | 31746 (МЗф) |
| II. Стоимость товарной продукции: а) по плану å (VВПплi * ЦПплi) | 96000 (ТПпл.) |
| б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре å (VВПфi * ЦПплi) ± DТПуд | 98500 (ТПусл.1) |
| в) фактически по плановым ценам å (VВПфi * ЦПплi) | 100800 (ТПусл.2) |
Таблица 11.8 - Факторный анализ материалоемкости продукции
| Показатель (МЕ) | Условия расчета | Порядок расчета материалоемкости | Уровень материалоемкости, коп. | ||||
| объем производства | структура продукции | удельный расход сырья | цена на материалы | отпускная цена на продукцию | |||
| План | План | План | План | План | План | 28168/96000 * 100 = | 29,34 |
| Усл.1 | Факт | План | План | План | План | 28901/98500 * 100 = | 29,34 |
| Усл.2 | Факт | Факт | План | План | План | 29895/100800 * 100 = | 29,66 |
| Усл.3 | Факт | Факт | Факт | План | План | 30385/100800 * 100 = | 30,14 |
| Усл.4 | Факт | Факт | Факт | Факт | План | 31746/100800 * 100 = | 31,49 |
| Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт | 31746/104300 * 100 = | 30,44 |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в
том числе за счет изменения:
объема выпуска 29,34 – 29,34 = 0,00 коп.
структуры производства 29,66 – 29,34 = + 0,32 коп.,
нормы расхода сырья 30,14 – 29,66 = + 0,48 коп.,
цен на сырье и материалы 31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен на продукцию 30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого + 1,10 коп
Таблица 11.9 Факторный анализ частной материалоемкости продукции
| Изделие | Материалоемкость, коп. | Отклонение от плана, коп. | ||||||
| план (УРпл* *ЦМпл/ /ЦПпл) | усл.1 (УРф* *ЦМпл/ /ЦПпл) | усл.2 (УРф* *ЦМф/ /ЦПпл) | факт (УРф* ЦМф/ /ЦПф) | общее | в том числе за счет изменения | |||
| нормы расхода сырья | цен на сырье | оптовых цен на продукцию | ||||||
| А | 28,80 | 29,52 | 30,34 | 29,17 | +0,37 | +0,72 | +0,82 | -1,17 |
| В | 26,66 | 28,00 | 30,62 | 30,12 | +3,46 | +1,34 | +2,62 | -0,50 |
| С | 32,14 | 31,07 | 33,14 | 31,56 | -0,58 | -1,07 | +2,07 | -1,58 |
| D | 32,93 | 33,44 | 32,56 | 31,31 | -1,62 | +0,51 | -0,88 | -1,25 |
Примечание: УРф, УРпл – соответственно фактический и плановый удельный расход материалов; ЦМф, ЦМпл – фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы;
ЦПф, ЦПпл – фактический и плановый уровень цен на продукцию.
Данные таблицы 6 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D – за счет применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.