Анализ материальных затрат в себестоимости

К материальным затратам относят расходы на сырье и материалы, топливо, покупные полуфабрикаты, расходы на электроэнергию и т.д. В некоторых производствах материальные затраты могут занимать до 70% себестоимости продукции, поэтому экономия на МЗ может служить основным источником снижения себестоимости.

Основные направления анализа МЗ:

- анализ общего отклонения МЗ от базового уровня,

-анализ влияния факторов на изменение МЗ, -детализация влияния факторов (норм, цен),

-анализ влияния потерь от отходов на величину МЗ,

-просчет резервов снижения величины МЗ в себестоимости.

Анализ общего отклонения от базового уровня проводится по той же методике, что и общая оценка выполнения плана себестоимости.

На этапе анализа влияния факторов на изменение МЗ рассчитывается показатель МЗ на 1 руб, ТП (ТП - товарный выпуск) и изучаются его изменения:

,

Факторный анализ МЗ в себестоимости предполагает изучение степени влияния следующих основных факторов: -изменение объема выпуска продукции, -изменение структуры выпускаемой продукции, -изменение материалоемкости единицы продукции.

Этапы анализа:

1. Определяется общее изменение МЗ:

2. Определяется совместное влияние факторов объема и структуры:

МЗ’- базовые затраты на фактический выпуск продукции

3. Определяется влияние объема на изменение МЗ:

ТП₁- фактический объем товарного выпуска в плановых ценах

4. Определяется влияние структуры как разность между совместным влиянием объема и структуры и влиянием объема:

5. Определяется влияние изменения материалоемкости единицы изделия на изменение МЗ:

∆МЗ (материалоемкость единицы)=МЗ₁-МЗ'

6. Баланс факторов

На изменение материалоемкости единицы изделия оказывают влияние два фактора:

- фактор норм – количественный фактор (кол-во ресурсов) =N

- фактор цен – качественный фактор =P

∆МЗ (материалоемкость единицы)= ∆МЗ(N)+ ∆МЗ(P)

На практике известны данные об изменении цен аифов на материальные ресурсы и известно влияние фактора материалоемкости единицы на изменение МЗ. Отсюда:
.

1. Анализ затрат на оплату труда в себестоимости продукции

Затраты на оплату труда включаются в себестоимость продукции различными статьями калькуляции (з\п, отчисления). Данные для анализа берутся из отчетности по труду. Анализ начинается с определения прямых трудовых затрат. Анализ проводится по сравнению с предыдущим годом или планом. Определяются отклонения и причины этих отклонений. Анализируется удельный вес осн и доп з\п производственных рабочих в общей себестоимости продукции. В качестве обобщающего показателя может быть использован показатель зарплатоемкости продукции, т.е. затраты на з\п на 1 руб продукции.

Этапы факторного анализа прямых трудовых затрат:

1.Определяется влияние объема и структуры: ∆З^ЗП(объем, структура)=∑q₁*ЗП₀ - ∑q₀*ЗП₀

2.Определяется влияние факторов объема: ∆З^ЗП(объем)= З^ЗП₀*∆Темп прироста

продукции = Темп роста продукции-1 = Q₁ / Q₀

3.Определяется влияние структуры: ∆З^ЗП(структура)= ∆З^ЗП(объем, структура)- ∆З^ЗП(объем)

4.Определяется изменение зарплатоемкости отдельных видов продукции:

∆З^ЗП(зарплатоемкость)= ∑q₁*ЗП₁ - ∑q₁*ЗП₀

Более детальный анализ направлен на изучение отклонений и факторов, повлиявших наибольшим образом на изменение затрат на оплату труда. Важным направлением анализа является изучение непроизводственных выплат з\п (доплата за сверхурочные часы, оплата простоев и т.д.). При анализе затрат на оплату труда изучается изменение общего фонда оплаты труда (ФОТ) работников по предприятию в целом и по отдельным структурным подразделениям, а также по отдельным категориям работников. По любой категории работников фактический ФОТ сопоставляется с плановым или предыдущего года. Рассчитываются отклонения как абсолютные, так и относительные. Анализ ФОТ производится любым из методов элиминирования. З\п за отчетный период (или любой другой период) может меняться под воздействием двух факторов: числа часов, отработанных работником за период и среднечасовой з\п. На ФОТ влияет численность работников и средняя з\п за период:

ФОТ=R*ЗПсредняя

R-численность работников, ЗПсредняя-средняя з\п работников.

ЗПсредняя₀

∆ФОТ(ЗПсредняя)= R₁*∆ ЗПсредняя

∆ФОТ=∆ФОТ(R)+ ∆ФОТ(ЗПсредняя)= ФОТ₁- ФОТ₀

В ходе анализа также может быть изучено изменение структуры работников и определено относительное изменение з\п по категориям рабочих.

∆ ЗП^R=ЗП₁-ЗП₀*

При изучении затрат на ОТ анализируется соотношение темпов роста производительности труда и средней з\п. При этом изучается влияние этого отношения на себестоимость продукции. Экономия или перерасход по ФЗП на счет разрыва между темпами роста производительности труда и заработной платы рассчитывается:

Изменение ФЗП ведет к изменению себестоимости, которое определяется по формуле:

к - производственная себестоимость продукции/сумма затрат на произво