Основные формы финансовой отчетности

Активы предприятия – хоз. ресурсы, которые должны принести выгоды предприятия в будущем. Статьи актив баланса размещаются по степени ликвидности (в порядке убывания или возрастания).

Активы делятся на оборотные и необоротные. Необоротные активы используются более 1 отчетного периода, не предназначены для продажи в течение года. (НМА)

Оборотные активы – средства использованные, проданные, потребленные в течение 1 отчетного периода ( сравнение с объемом реализации за этот период) (дебиторка, запасы, затраты)

Пассивы предприятия – обязательства перед собственниками и внешние обязательства. Внешние обязательства – будущие убытки в эконом выгодах компании, которые могут возникнуть в существующих обязательств в этой компании передать средства (оказать услуги) другим предприятиям в будущем в результате заключения сделок (произошедших событий) (уставный капитал, кредиторка, задолженность по дивидендам)

Отчет о прибыляхпредоставляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного периода.

Отчет о накопленной прибыли отражает информацию о накопленной прибыли на начало отчетного года, чистой прибыли за отчетный год, сумме выплаченных дивидендов на обычные и привилегированные акции, остатки нераспределенной прибыли, которые переносятся на следующий год.

Чистые оборотные средства – разница между оборотными активами предприятия и ее краткосрочными обязательствами.

Отчет о движении денежных средств предназначен для анализа текущих потоков денежных средств; оценки будущих поступлений денежных средств; оценки способности предприятия погасить свою задолженность и выплатить дивиденды; анализа необходимости привлечения дополнительных фин. ресурсов. Составляется для нужд внутреннего фин. управления. Достоинством считается то, что он в простой и аналитической форме позволяет выявить факторы, повлиявшие на изменения денежных потоков за отчетный период и определить за счет какой деятельности предприятие получает наибольший прирост денежных средств.

В отчет денежные потоки сгруппированы по 3 видам деятельности – хозяйственная, инвестиционная и финансовая.

В разделе производственно-хозяйственной деятельности отражаются статьи, используемые при расчете чисто прибыли (структура себестоимости, пр. обязательные платежи). В разделе

В разделе инвестиционной деятельности отражаются в основном операции, приводящие к изменениям во внеоборотных активах (реализация, покупка недвижимости, ЦБ; долгосрочные займы другим компаниям; погашение займов)

В разделе финансовой деятельности представлены результаты операций, приводящих к изменениям в долгосрочных обязательствах и собственном капитале(купля-продажа собственных акций; выплата дивидендов; погашение долгосрочных обязательств.

Отчет о собственном капитале может быть посвящен либо более подробному раскрытию информации отчета о прибылях, либо более подробно раскрывает содержание раздела «Собственный капитал».

Финансовое положение коммерческой организации.

Методы его анализа

Фин. положение представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование фин. ресурсов. Анализ фин. положения – часть фин. анализа, который в свою очередь является составной частью общего полного АФХД.

Пользователями фин. анализа могут быть:

1) непосредственно работники управления предприятия;

2) лица, которые могут непосредственно не работать на предприятии, но имеют прямой фин. интерес: акционеры, инвесторы, покупатели и продавцы продукции, разл. кредиторы;

3) лица, имеющие косвенный фин. интерес: налоговые службы, разл. фин. институты, ораны статистики.

Принято выделять 2 вида фин. анализа – внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Его информационная база включает любую информацию предприятия, полезную для принятия управленческих решений. Внешний анализ проводится аудиторами (пр. органами), контролирующими выполнение законов РФ.

Фин. анализ, основывающийся на данных бух. отчетности, носят характер внешнего анализа, а аналитики, проводящие этот анализ, не имеют доступа к внутренней информации фирмы. Поэтому данный анализ менее детализированный и более формализован.

Основное содержание внешнего анализа составляет:

1. анализ абсолютных показателей прибыли;

2. анализ относительных показателей рентабельности (Р _продаж = прибыль / выручку);

3. анализ фин. состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса и платежеспособности предприятия);

4. анализ эффективности использования заемного капитала (доход от использования заемного капитала / сумма займа);

5. рейтинговая оценка фин. состояния предприятия.

Информационную базу внешнего анализа составляют:

1. форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

2. форма №2 «Отчет о финансовых результатах» (выручка, себестоимость, прямые затраты, коммерческие затраты, чистая прибыль);

3. форма №3 «Отчет о движении капитала» (структура фондов);

4. форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. форма №5 «Годовая форма отчетности».

Годовая фин. отчетность является открытой к публикации и аналитическая работа как правило проводится в 2 этапа: предварительная оценка (экспресс-анализ фин. состояния) и детализированный анализ фин. отчетности.

Целью экспресс-анализа является простая оценка фин. положения и динамики развития предприятия. Данный анализ осуществляется путем «чтения» отчетности, на основе чего делается вывод об основных источниках привлечения средств предприятия, направлениях их вложений, об основных источниках получения прибыли.

Положительными для предприятия являются следующие условия:

· собственный капитал растет;

· дебиторка находится в соответствии с кредиторкой как по абсолютной величине, так и по темпам роста;

· внеоборотные активы не превышают собственный капитал;

· величина запасов и затрат обеспечена собственными оборотными средствами, долго- и краткосрочными кредитами и займами.