Анализ ликвидности баланса

Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Изучение структуры затрат на производство и ее изменения за отчетный период по отдельным элементам затрат производится с целью поиска путей и источников снижения затрат и увеличения прибыли.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельного веса (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменения за отчетный период.

элементами затрат являются:

1) затраты на оплату труда,

2) амортизационные отчисления

2)отчисления на социальные нужды,

4) материальные затраты

5) прочие расходы, в состав которых включаются все остальные затраты, не отраженные в пре­дыдущих элементах.

Изучение структуры затрат по этим элементам, а также изменений, которые произошли за отчетный период позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Для полного вывода о возможности изыскания резервов снижения этих затрат необходимо изучить затраты по их функциональной роли в производственном процессе. По этому признаку они группи­руются по калькуляционным статьям расходов в зависимости от связи с производством, его организацией, обслуживанием, управлением и сбытом.

Анализ затрат по статьям себестоимости начинается с определения отклонения фактической суммы затрат от плановой. Плановая сумма рассчитывается исходя из плановых норм расхода на фактический объем и фактическую структуру товарной продукции. Расчеты производят в целом по всей товарной продукции и в разрезе отдельных статей расходов. Наряду с отклонением в абсолютной сумме определяются и откло­нения в процентах.

В процессе дальнейшего анализа в первую очередь уделяется внимание тем статьям, по которым образовались большие перерасходы, непроизводительные затраты и потери, а также статьям, занимающим большой удельный вес в себестоимости продукции.

(Себестоимость - это стоимостная оценка, используемых в процессе производства продукции природного сырья, материалов, основных средств, трудовых ресурсов и др. затрат, связанных с производством и реализацией продукции. Расшифровка себестоимости по элементам затрат приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Себестоимость является качественным показателем, т. к. характеризует уровень использования ресурсов предприятия. Себестоимость выполняет ряд функций :

- учета и контроля всех затрат

- является базой для формирования оптовых цен, определения прибыли, рентабельности

- оптимизации объемов производства

- экономическим обоснованием решений о выпуске продукции или снятия ее с производства

- экономическим обоснованием эффективности капитальных вложений. Снижение себестоимости способствует получению прибыли, повышению конкурентноспособности продукции.)

Горизонтальный, вертикальный и трендовый анализ баланса.

Вертикальный анализ б. – это представление финансового отчета в виде относительных показателей, т.е. удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Изменение удельного веса отдельных статей позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

Горизонтальный анализ б. заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Трендовый анализ — часть перспективного анализа, необходимая в управлении для финансового менеджмента. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации.

Исследование изменения структуры активов организации позволяет получить важную информацию. Для того чтобы сделать точные выводы о причинах изменения в структуре активов, необходимо провести более детальный анализ разделов и отдельных статей актива баланса — в частности, оценить состояние производственного потенциала организации, эффективность использования основных средств и нематериальных активов, скорость оборота текущих активов и др.

Анализ ликвидности баланса.

Задача А.Л.Б. возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия. Л.Б. определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

А.Л.Б. заключается в сравнении средств по активу с обязательствами по пассиву.

А. группируют по степени их ликвидности и располагают в порядке убывания ликвидности.

П. группируют по срокам их погашения и располагают в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени Л-ТИ активы предприятия разделяются на след. группы:

А1-наиболее ликвидные активы - это все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2- быстро реализуемые активы - это дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3- медленно реализуемые активы - это запасы за минусом статьи «Расходы будущих периодов», налог на добавленную стоимость и прочие оборотные активы.

А4- труднореализуемые активы – это внеоборотные активы и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

П. баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются :

П1-наиболее срочные обязательства – это кредиторская задолженность, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства.

П2 –краткосрочные пассивы - это краткосрочные кредиты и займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

П3- Долгосрочные пассивы - это долгосрочные кредиты и займы, прочие долгосрочные обязательства.

П4 –Постоянные пассивы – это «Капитал и резервы», «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статье «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие отношения: А1>= П1; А2>= П2; А3>= П3; А4<= П4.

В случаях, когда одно или несколько неравенств системы имеют противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.