Составление бухгалтерской отчетности на примере ОАО «ТЕХНОПАРК»

На основании указанных в задании доходов и расходов предприятия за отчетный период составим журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК» в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Журнал хозяйственных операций по доходам и расходам ОАО «ТЕХНОПАРК».

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Начислена дебиторская задолженность по текущей аренде (у арендодателя) НДС
Итого к получению		91/1
	Списана кредиторская задолженность (истек срок исковой давности)		91/1
	Отражается доход от реализации основных средств НДС
Итого к получению		91/1
	Списывается остаточная стоимость проданных ОС	91/2
	Отражается доход от реализации материалов НДС
Итого к получению		91/1
	Списывается факт. себестоимость проданных материалов	91/2
	Отражается доход от реализации готовой продукции по предъявленным счетам за отчетный период НДС
Итого к получению		90/1
	Списывается факт. себестоимость реализованной продукции	90/2
	Списываются коммерческие расходы	90/4
	Начислен резерв по сомнительным долгам	91/2
	Отражается доход по облигациям (зачислены %)		91/1

Продолжение таблицы 2.1

№ п/п	Содержание операции	Дебет	Кредит	2012 г.	2013 г.
	Уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств	91/2
	Начислены проценты по краткосрочным кредитам банка	91/2
	Списываются убытки по аннулированным заказам	91/2
	Отражается доход от безвозмездного получения материалов		91/1
	Начислена заработная плата за ликвидацию последствий аварии	91/2
	Отражаются дивиденды, полученные по акциям		91/1
	Уплачен штраф в налоговые органы за несвоевременную сдачу бух. отчетности	91/2
	Книга продаж. Отражается НДС за проданную продукцию	90/3
	Книга продаж. Отражается НДС за проданные ОС, материалы, услуги аренды	91/3
	Начислен налог на прибыль (20%) (расчет в табл. 2.2)

На основании данных таблицы 2.1 в таблице 2.2 представим расчет основных показателей «Отчета о финансовых результатах» ОАО «ТЕХНОПАРК».

Таблица 2.2

Порядок формирования показателей формы «Отчет о финансовых результатах» ОАО «ТЕХНОПАРК»

Наименова­ние показа­телей	№ операции	Порядок формирования показателей	2012 г.	2013г.
Выручка	7(без учета НДС)	К-т 90/1 – Д-т 90/3
Себестои­мость про­даж		Д-т 90/2
Валовая при­быль (убыток)		ВП=Выручка-себестоимость   2012г. = 723805 - 512430 = 211375   2013г.= 761900 - 539400= 222500

Продолжение таблицы 2.2

Наименова­ние показа­телей	№ операции	Порядок формирования показателей	2012 г.	2013г.
Коммерче­ские рас­ходы		Д-т 90/4
Прибыль (убы­ток от продаж)		Прибыль = ВП – коммерч. Расходы   2012г.= 211375 - 18145= 193230 2013г.= 222500- 19100= 203400
Доходы от участия в дру­гих организа­циях		К-т 91/1
% к получе­нию		К-т 91/1
% к уплате		Д-т 91/2
Прочие до­ходы	1;2;3;5;15 (Без учета НДС)	К 91/1 - Д 91/3   2012г.= 106400+11400+7695+9500+ 15200 = 150195 2013г.= 112000+12000+8100+10000+ 16000= 158100
Прочие рас­ходы	4;6;10;12;14; 16;18	Д-т 91/2   2012г.=4333+7490+19581+2140+ 20330+ 13589+5350+= 54422   2013г.=4050+7000+18300+2000+ 19000+12700+5000 = 61960
Прибыль (убы­ток) до нало­гообло­жения		Прибыль от продаж + доходы от участия в других организациях + % к получению - % к уплате + прочие доходы - прочие расходы   2012г.=193230+30400+14250-12350+150195-54422= 207789   2013г.=203400+32000+15000-13000+ 158100-61960 = 333540
Текущий налог на прибыль		Текущий налог на прибыль= прибыль до налогообложения × 20% 2012г.= 321303×20/100= 64261 2013г.= 333540×20/100= 66708
Чистая при­быль		Прибыль до налогообложения – Текущий налог на прибыль 2012г.= 321303-64261= 257042 2013г.= 333540- 66708= 266832

Согласно условиям задания, организация имеет на конец года остатки на счетах, представленные в таблице 2.3.

Таблица 2.3

Остатки основных средств ОАО «ТЕХНОПАРК» по данным главной книги

№ п/п	Наименование средств и источников	Сумма
		2012 г	2013 г
	Основные средства
	Амортизация основных средств
	Кредит банка (краткосрочный)
	Материалы
	Готовая продукция
	Расчеты с бюджетом
	Расчеты с подотчетными лицами
	Уставный капитал
	Расчетный счет
	Расчеты с работниками по оплате труда
	Незавершенное производство
	Расчеты с поставщиками
	Резервный капитал (расчет в таблице 2.4)
	Расчеты с покупателями
	Касса
	Доходы будущих периодов
	Финансовые вложения в акции
	Добавочный капитал
	Расчеты по социальному страхованию
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (расчет в таблице 2.2)

В таблице 2.4 представим расчет показателей для заполнения бухгалтерского баланса ОАО «ТЕХНОПАРК».

Таблица 2.4

Расчет показателей для заполнения бухгалтерского баланса ОАО «ТЕХНОПАРК»

Наименование показателей	2012г.	2013г.	Методика расчета
I Раздел «Внеоборотные активы»
Основные средства			ОС - Амортизация 2012г. = 1572630-1093735= 478895   2013г.= 1655400-1151300= 504100
Финансовые вложения			Финансовые вложения в акции
Итого по разделу 1			ОС + Финансовые вложения

Продолжение таблицы 2.4

Наименование показателей	2012г.	2013г.	Методика расчета
II Раздел «Оборотные активы»
Запасы			Материалы+ Готовая продукция+ Незавершенное производство 2012г.= 1106750+106400+15295 = 1228445 2013г.= 1165000+ 112000+16100= 1293100
Дебиторская за­долженность			Расчеты с подотчетными лицами+ расчеты с покупателями 2012г.= 10450+120650 = 131100 2013г.= 11000+127000 = 138000
Денежные сред­ства			Расчетный счет+ Касса 2012г.= 1222080+4275 = 1226355 2013г.= 1286400+4500 = 1290900
Итого по раз­делу 2			Запасы + Дебиторская задолженность + денежные средства 2012г.= 1228445+131100+1226355= 2585900 2013г.= 1293100+138000+1290900= 2722000
Баланс			Итого 1 раздел + Итого 2 раздел 2012г.= 528561+2585900= 3114461 2013г.= 556380+2722000= 3278380
III Раздел «Капитал и резервы»
Уставный капи­тал			Уставный капитал
Добавочный ка­питал			Добавочный капитал
Резервный капи­тал			Валюта баланса по активу – Итого 5 раздела – Уставный капитал – Добавочный капитал – Нераспределенная прибыль 2012г.= 3114461-1525130-760000-185535-257042= 386754 2013г.= 3278380-1605400-800000-195300-266832= 410848
Нераспределен­ная прибыль (непокрытый убыток)			Отчет о финансовых результатах по статье чистая прибыль
Итого по раз­делу 3			Сумма всех строк по разделу 3 2012г.= 760000+185535+386754+257042= 1589331 2013г.= 800000+195300+410848+266832 = 1672980
V Раздел «Краткосрочные обязательства»
Заемные сред­ства			Кредит банка (краткосрочный)
Кредиторская задолженность			Расчеты с бюджетом + Расчеты с работниками по оплате труда + Расчеты с поставщиками + Расчеты по социальному страхованию 2012г.= 14630+1077490+106495+29640= 1420639 2013г.= 15400+1134200+112100+31200= 1327700
Доходы буду­щих периодов			Доходы будущих периодов

Продолжение таблицы 2.4

Наименование показателей	2012г.	2013г.	Методика расчета
Итого по раз­делу 5			Сумма всех строк раздела 5 2012г.= 161500+1228255+135375 = 1525130 2013г.= 170000 + 1292900 + 142500= 1605400
Баланс			Итого по разделу 3 + Итого по разделу 5 2012г.= 1982881 + 1776628= 3759509 2013г.= 1853160 + 1660400= 3513560

На основании произведенных в таблицах 2.2 и 2.4 расчетах, заполним бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах ОАО «ТЕХНОПАРК» в приложениях 1 и 2.