Учет прочих доходов и расходов

Учет прибылей и убытков.

Учет финансовых результатов деятельности предприятия ведут на счете 99 «Прибыли и убытки», счет является активно – пассивным. По кредиту счета отражается сумма полученной прибыли, а по дебету – убытки. На основе сопоставления дебетового и кредитового оборотов выводится финансовый результат - чистая прибыль или убыток.

Учет финансовых результатов ведут в разрезе трех источников:

1. Финансовые результаты от продажи продукции.

- прибыль от продажи: Дт- 90.9

Кт- 99

- убыток от продажи: Дт- 99

Кт- 90.9

2. Финансовые результаты от прочих доходов и расходов.

- прибыль от продажи: Дт- 91.9

Кт- 99

- убыток от продажи: Дт- 99

Кт- 91.9

2. Финансовые результаты

3. Списана остаточная стоимость имущества в результате ЧС:

Дт- 99 Кт- 01, 10,41,43

Отражены расходы по ликвидации последствий:

Дт-99 Кт- 20,23,25,26….

Оприходованы материалы, оставшиеся после списания непригодного к восстановлению имущества.

Дт- 10 Кт- 99

Начислена сумма страхового возмещения.

Дт- 76 Кт- 99

Отражена сумма, полученного страхового возмещения.

Дт- 51 Кт- 76

31 декабря счет 99 закрывается, эта итоговая операция отчетного года называется реформацией баланса. Если по итогам года получена прибыль, то производим запись:

Дт- 99 Кт- 84,

если убыток то

Дт- 84 К- 99

Аналитический учет по счету 99 ведется в ведомости №76. Синтетический учет в журнале - ордере № 15.

Учет расчетов с учредителями.

Любая организация создается по инициативе определенных лиц (учредителей). Учредители заключают между собой договор, утверждают устав организации и формируют его уставный капитал.

Для учета расчетов с учредителями используется счет 75- активно – пассивный. По дебету отражается увеличение задолженности, а по – кредиту- погашение задолженности

К данному счету открывается два субсчета:

1. расчеты по вкладам в уставный капитал

2. расчеты по выплате доходов.

На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации производим запись:

Дт- 75.1

Кт- 80

Если учредители вносят вклады в уставный капитал в денежной форме, то производим запись:

Дт- 50, 51, 52

Кт- 75.1

Если учредители вносят вклад уставный капитал имуществом, то производят запись:

Дт- 08, 10, 41, 58

Кт- 75.1

Денежная оценка имущественных вкладов производится по взаимному соглашению учредителей, что отражается в учредительных документах.

Чистая прибыль, полученная организацией, распределяется между учредителями на условиях, зафиксированных в учредительных документах. Решение о распределении чистой прибыли принимается на общем собрании акционеров или на собрании участников.

Учредители Акционерных обществ получают доходы в виде дивидендов по акциям. Участники ООО – пропорционально долям в уставном капитале.

Для учета расчетов с учредителями по выплате доходов используют субсчет 2 счета 75.

Начислены доходы учредителям – юридическим лицам.

Дт- 84 Кт- 75.2

Начислены доходы учредителям – работникам организации.

Дт – 84 Кт- 70

Выплачивая доходы учредителям, организация должна удержать с выплаченных сумм и перечислить в бюджет налоги: НБФЛ, налог на прибыль.

Удержан налог на доходы физических лиц с сумм, выплаченных учредителям – работникам организации.

Дт- 70 Кт- 68

Удержан налог на прибыль с сумм, выплаченных учредителям – юридическим лицам.

Дт- 75.2 Кт- 68

Доходы учредителям могут выплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме.

Если доходы выплачены в денежной форме, через кассу или по безналичному расчету, то делаем запись:

Дт- 70, 75.2 Кт- 50, 51

Если доходы выплачены в натуральной форме, то производим запись:

- выплачены доходы готовой продукцией:

Дт- 70, 75.2 Кт- 90.1

- выплачены доходы учредителям имуществом организации:

Дт- 70, 75.1 Кт- 91.1

- списана себестоимость продукции и имущества:

Дт- 90.2 Кт- 43

Дт- 91.2 Кт- 10, 20, 23…

- начислен НДС с выручки:

Дт- 90.3 Кт- 68

Дт- 91.2 Кт- 68

Аналитический учет по счету 75 ведется в ведомости № 42. синтетический в Журнале – ордере № 8.

Учет прочих доходов и расходов.

Учет прочих доходов и расходов ведется на счете 91 к нему открываются следующие субсчета:

1. прочие доходы.

2. прочие расходы.

1. сальдо прочих доходов и расходов.

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» к операционным доходам относятся:

· поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.

Начислена арендная плата

Дт- 76 Кт- 91.1

Начислен НДС с выручки.

Дт- 91.2 Кт- 68

Поступила арендная плата.

Дт- 51 Кт- 76

· поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности. Такие доходы могут получать организации, которые обладают правами на объекты интеллектуальной собственности. Такие доходы могут получать организации, которые обладают правами на объекты интеллектуальной собственности. Суммы лицензионных платежей, поступивших по договору считаются операционными доходами.

Отражены лицензионные платежи.

Дт- 76 Кт- 91.1

Получены суммы лицензионных платежей.

Дт- 51 Кт- 76

· поступления, связанные с участием в уставном капитале других организаций. К этому виду доходов относятся доходы от долевого участия, дивиденды по акциям.

Начислены дивиденды по акциям.

Дт- 76 Кт- 91.1.

Получены дивиденды или доходы.

Дт- 51 Кт- 76

· прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности.

Отражена сумма дохода, причитающаяся к получению от участия в уставном капитале.

Дт- 51 Кт- 91.1.

Получена сумма дохода.

Дт- 51 Кт- 76

· поступления от продажи основных средств. К этой группе доходов относятся выручка, полученная от продажи основных средств, материалов, ценных бумаг. Рыночная стоимость материальных ценностей, оставшихся после списания основных средств.

Отражена выручка от продажи ТМЦ, основных средств и т.д.

Дт- 76 Кт- 91.1

Списана себестоимость проданного кирпича

Дт- 91.1 Кт- 10

Начислен НДС.

Дт- 91.2 Кт- 68

Получена выручка от продаж и

Дт- 51 Кт- 76

Получена прибыль от продажи

Дт- 91.9 Кт- 99

· проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации.

Получены проценты на расчетный счет за пользование денежными средствами.

Дт- 51 Кт- 91.1

Начислены проценты, причитающиеся по договору займа.

Дт- 76 Кт- 91.1

Получены проценты от заемщика.

Дт- 51 Кт- 76

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» операционными расходами являются:

· расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации. К этому виду расходов относятся:

суммы амортизации, начисленные по имуществу, сданному в аренду, затраты на ремонт имущества, оплата коммунальных услуг.

Отражены расходы от сдачи имущества в аренду.

Дт- 91.2 Кт- 02, 10, 23, 76, 70, 69

· расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности.

Начислена амортизация по объектам интеллектуальной собственности, право на использование, которых передано другим лицам.

Дт- 91.2 Кт- 04, 05

· расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и других активов.

Начислена выручка от продажи основных средств

Дт- 62, 76 Кт- 91.1

Списана остаточная стоимость проданного основного средства.

Дт- 91.2 Кт- 01

Учтен НДС с выручки.

Дт- 91.2 Кт- 68

Списана начисленная амортизация.

Дт- 02 Кт- 01.11

Списана первоначальная стоимость основного средства.

Дт- 01.11 Кт- 01

Отражены расходы на демонтаж.

Дт- 91.2 Кт- 70, 69

Получена выручка от продажи основных средств.

Дт- 50, 51 Кт- 60, 76

Отражен финансовый результат от продажи основных средств.

Дт- 91.9 Кт- 99

· проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств. К этой группе расходов относятся затраты по уплате процентов по кредитам и займам, которые не связаны с приобретением объектов имущества.

Начислены проценты за пользование кредитом или займом.

Дт- 91.2 Кт- 66, 67

Перечислены проценты.

Дт 66, 67 Кт- 51

· расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Оплачены услуги банка.

Дт- 91.2 Кт- 51

· отчисления в резервы.

Создан резерв по сомнительному долгу.

Дт- 91.2 Кт- 63

Создан резерв под обесценение финансовых вложений.

Дт- 91.2 Кт- 59

· прочие операционные расходы. К этой группе относятся налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности организации.

Начислен налог, сбор.

Дт- 91.2 Кт- 68

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» к внереализационным доходам относятся:

· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров за невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств.

Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Дт- 62 Кт- 91.1

Получены от покупателя денежные средства в оплату штрафных санкций.

Дт- 51 Кт- 62

· поступления, связанные с возмещением убытков, причиненных организации.

Начислена сумма понесенных убытков

Дт- 76.2 Кт- 91.1

Поступили денежные средства в счет возмещения убытков.

Дт- 51 Кт- 76.2

· активы, полученные безвозмездно

Получены безвозмездно основные средства, ТМЦ, нематериальные активы и другое имущество.

Дт-08 Кт- 98.2

Приняты к учету основные средства, полученные безвозмездно.

Дт- 01 Кт- 08

Начислена амортизация по безвозмездно полученному имуществу.

Дт- 20, 23, 25, 26 Кт- 02

· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году. К таким суммам относятся расходы, ошибочно включенные в себестоимость в прошлом отчетном периоде.

Учтены затраты по покупке основного средства в его первоначальной стоимости.

Дт- 08 Кт- 91.1

· суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

Дт- 60 Кт- 91.1

· положительные курсовые разницы.

Отражена положительная курсовая разница

Дт- 51, 52, 60, 62, 76 Кт- 91.1

· сумма дооценки активов.

Отражена дооценка основных средств пределах предыдущей уценки.

Дт- 01 Кт- 91.1

В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» внереализационными расходами являются:

· штрафы пени неустойки за нарушение условий договоров.

Начислены штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.

Дт- 91.2 Кт- 60

Перечислены поставщику денежные средства в оплату штрафных санкций.

Дт- 60 Кт- 51

· возмещение причиненных организации убытков.

Начислена сумма понесенных убытков.

Дт- 91.2 Кт- 76,62

Перечислены денежные средства в возмещение убытков.

Дт- 62, 76 Кт-51

· убытки прошлых лет, признанные в отчетном году. К таким суммам относятся расходы, ошибочно не включенные в себестоимость в прошлых отчетных периодах.

Отражены затраты на текущий ремонт основного средства.

Дт- 91.2 Кт- 01

· сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, суммы других долгов, нереальных для взыскания.

Списана дебиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности.

Дт- 91.2 Кт- 62

Затем просроченная задолженность отражается на забалансовом счете

Дт- 007

· отрицательные курсовые разницы.

Отражена отрицательная курсовая разница.

Дт- 91.2 Кт- 50, 51, 52, 60, 62, 76

· сумма уценки активов.

Отражена уценка активов.