Анализ финансовых результатов деятельности организации

1. Задание.Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации.

На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализируйте динамику прибыли организации до на­логообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансо­вого результата периода. Определите факторы формирования при­были до налогообложения, чистой прибыли и совокупного финан­сового результата периода. Результаты проведенных расчетов обоб­щите в табл. 8. Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в боль­шей степени формируется система финансовых результатов дея­тельности организации, какой вид расходов занимает наибольший удельный вес, в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли и как переоценка внеоборотных активов изменила сово­купный финансовый результат периода.

Результаты, относящиеся к чистой прибыли, отразите в табл. 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чи­стую прибыль организации». Дайте оценку качества прироста чи­стой прибыли и совокупного финансового результата рассмотрен­ных периодов.

Таблица

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Изменения (+,-) тыс. руб.	Темп прироста, %
	Валовая прибыль	2 436 824	2 842 626	+405 802	+16,623
	Прибыль от продаж	723 823	906 780	+182 957	+25,28
	Прибыль (убыток) по прочим операциям				+37,3774
	Прибыль (убыток) до налогообложения	296 148	319 938	+23 790	+8,03
	Налог на прибыль	59 730	63 988	+4258	+7,13
	Чистая прибыль (убыток)	236 918	255 950	+19032	+8,03
	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х
б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4258

Изменение чистой прибыли отчетного года рассчитаем методом цепных подстановок:

1. Пр. до н.о.отч.года – Налог на прибыль прош.года = 319 938- 59 730 =260208

2. Изменение прибыли до налогооблажения

260208– ЧП пр.года =260208-236 918=23290

3. Изменение суммы налога на прибыль.

ЧП отч.года – 260208 = 255 950– 260208 = -4258

Выводы:

1) анализируя полученные данные, следует отметить, что в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, чистая прибыль увеличилась на 19 032 тыс. руб. и составила 255 950 тыс. руб., что говорит об эффективной деятельности предприятия.

2) увеличение налога на прибыль снизило чистую прибыль отчетного года на 4258 тыс. руб., а рост прибыли до налогообложения на 23790 тыс. руб. привел к росту чистой прибыли на данную величину.

3) прибыль в большей степени формируется за счет доходов от основного вида деятельности. По прочим операциям имеет место убыток.

4) наибольший удельный вес в расходах занимает производственная себестоимость.

2.Задание.Анализ рентабельности активов организации.

Определим рентабельность активов и факторы, повлиявшие на ее изменение. Используем данные из форм №1 и №2.

Таблица 4.2.

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
	Чистая прибыль, тыс. руб.	236 918	255 950	+19032
	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	3 269 400	3 795 933	+526 533
	Рентабельность активов	7,2465	6,7427	-0,5038
	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
А) Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала	Х	Х	+0,60728
Б) Изменение коэффициента независимости	Х	Х	-0,0581
В) Изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	-1,05298

Для расчета рентабельности активов необходимо чистую прибыль разделить на среднегодовую стоимость активов и умножить на 100%. Данный показатель в прошлом году составил 7,2465 %, а в отчетном 6,7427%, что на 0,5038% меньше показателя предыдущего периода. Данное изменение означает снижение эффективности использования имущества организации.

Рассчитаем влияние на изменение рентабельности следующих факторов: коэффициента оборачиваемости собственного капитала, коэффициента независимости и изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж (рентабельность продаж).

Рентабельность активов= Чистая прибыль/Активы * 100 %

За прошлый год

236 918/3 269 400*100%=7,2465%

За отчетный год

255 950/3 795 933*100%=6,7427%

Изменения рентабельность активов

6,7427%-7,2465%=-0,5038%

Рентабельность активов снизилась на 0,5038 тыс. руб

Собственный капитал состоит из статей: уставного капитала, нераспредёленной прибыли, добавочного капитала, резервного капитала

Собственный капитал за прошлый год составил

110+1230841+81+255950=1 486 982 тыс. руб

Собственный капитал за отчетный год составил

110+1159293+95+346199=1 505 697 тыс. руб

Изменение составило

1 505 697 -1 486 982=18 715 тыс. руб

Коэффициента оборачиваемости собственного капитала = Выручка / среднее за период значение собственного капитала предприятия

За прошлый год

7 238 399/1 486 982=4,8678

За отчетный год

8243819/1 505 697=5,47508

Изменение коэффициента оборачиваемости собственного капитала

5,47508-4,8678=0,60728

Коэффициент независимости= собственного капитала / Средняя стоимость активов

Прошлый год: 1 486 982/3 269 400=+0,4548

Отчетный год: 1 505 697/3 795 933=+0,39666

Изменение составило коэффициент независимости 0,39666-0,4548=-0,0581

Составим баланс факторов: +0,60728-0,0581-1,05298=-0,5038

-0,5038 = -0,5038 – расчет верный.