Проанализировать динамику различных показателей финансовых результатов организации, дать оценку установленных расхождений
Таблица 13.1
| № | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Отклонение | ||
| в сумме | в % | |||||
| Валовая прибыль | +46073 | +53,1 | ||||
| Прибыль от продаж | +34582 | +112,6 | ||||
| Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) | +31471 | +124,5 | ||||
| Чистая прибыль | +20972 | +126,3 | ||||
В отчетном периоде валовая прибыль выросла на 53,1% (46073 тыс. руб.); прибыль от продаж - на 112,6% (34582 тыс. руб.); прибыль до налогообложения - на 124,5% (31471 тыс. руб.); чистая прибыль - на 126,3% (20972 тыс. руб.).
Неравномерный рост приведенных в таблице прибылей свидетельствует о том, что расходы, от которых зависят приведенные прибыли, растут не пропорционально.
Задание № 14
По данным ф. № 2 и таблицы 14.1 произвести факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли).
Факторная модель прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:
БП = ПП + ПФР,
где БП - балансовая прибыль;
ПП - прибыль от продаж;
ПФР - прочие финансовые результаты.
ПФР = Д - Р,
где Д - доходы;
Р - расходы.
Д = ПрП + ДО + ПД,
где ПрП - проценты к получению;
ДО - доходы от участия в других организациях;
ПД - прочие доходы;
Р = ПрУ + ПР,
где ПрУ - проценты к уплате;
ПР - прочие расходы.
В итоге имеем следующую модель:
БП = ПП + ПФР = ПП + Д - Р = ПП + ПрП + ДО + ПД - (ПрУ + ПР).
Таблица 14.1 Факторный анализ прибыли до налогообложения (бухгалтерской прибыли)
| № | Показатели | Базисный период, тыс. руб. | Отчетный период, тыс. руб. | Влияние на изменение бухгалтерской прибыли | ||
| в сумме | в % к бух. прибыли базисного года | |||||
| Прибыль от продаж | +34582 | +136,78 | ||||
| Прочие финансовые результаты | -5428 | -8539 | -3111 | -12,30 | ||
| 2.1 | Доходы, всего в том числе: | +705 | +2,79 | |||
| 2.1.1 | проценты к получению | +4 | +0,02 | |||
| 2.1.2 | доходы от участия в других организациях | - | - | |||
| 2.1.3 | прочие доходы | +701 | +2,77 | |||
| 2.2 | Расходы, всего В том числе: | +3816 | +15,09 | |||
| 2.2.1 | проценты к уплате | -117 | -0,46 | |||
| 2.2.2 | прочие расходы | +3933 | +15,56 | |||
| 2.3 | Итого прочие финансовые результаты | -5428 | -8539 | -3111 | -12,30 | |
| Прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) | +31471 | +124,47 | ||||
В отчетном периоде бухгалтерская прибыль увеличивается на 31471 тыс. руб. (или на 124,47%).
За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль в отчетном периоде увеличивается на 34582 тыс. руб. (или на 136,78%), а за счет снижения прочих финансовых результатов бухгалтерская прибыль снижается на 3111 тыс. руб. (или на 12,30%).
За счет увеличения доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 705 тыс. руб. (или на 2,79%), а за счет увеличения расходов - снижается на 3816 тыс. руб. (или на 15,09%).
За счет увеличения суммы процентов к получению в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 4 тыс. руб. (или на 0,02%), за счет снижения процентов к уплате - увеличивается на 117 тыс. руб. (или на 0,46%).
За счет увеличения прочих доходов в отчетном году бухгалтерская прибыль увеличивается на 701 тыс. руб. (или на 2,77%), за счет увеличения прочих расходов - снижается на 3933 тыс. руб. (или на 15,56%).
В итоге в отчетном году снижаются прочие финансовые результаты, что приводит к снижению бухгалтерской прибыли.
Наибольшее влияние на изменения бухгалтерской прибыли оказывает изменения прибыли от продаж. За счет увеличения прибыли от продаж бухгалтерская прибыль увеличивается на 136,78%.
Задание № 15
Рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж изменения:
- объема продаж товаров, продукции, работ, услуг;
- структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности;
- полной себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы;
- продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги.
Таблица 15.1
| № | Показатели | Базисный период | Отчетный период в ценах и себестоимости базисного периода | Отчетный период | |
| Выручка от продажи продукции, работ, услуг | |||||
| Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы | |||||
| Прибыль (убыток) от продаж (стр.1 - стр.2) | |||||
Изменение прибыли в отчетном периоде составило:
П = 65293 - 30711 = 34582 тыс. руб.
- за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг изменение прибыли составило:
ПV = 30711* - 30711 = 12233,1 тыс. руб.;
- за счет изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности изменение прибыли составило:
Пстр = 50100 - 30711* = 7155,9 тыс. руб.;
- за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, изменение прибыли составило:
Пс = 1434700 - 1437629 = -2929,0 тыс. руб.;
- за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги изменение прибыли составило:
Пц = 1502922 - 1484800 = 18122,0 тыс. руб.
П = Пv + Пстр + Пс + Пц = 12233,1 + 7155,9 - 2929 + 18122 = 34582 тыс. руб.
Прибыль увеличилась за счет увеличения объема продаж товаров, продукции, работ, услуг на 12233,1 тыс. руб.; за счет изменения структуры ассортимента в составе продаж товаров, продукции, работ, услуг с различным уровнем рентабельности - на 7155,9 тыс. руб.; за счет увеличения продажных цен на товары, продукцию, работы, услуги - на 18122 тыс. руб.
Прибыль снизилась за счет снижения себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, на 2929 тыс. руб.
Задание № 16
Произвести факторный анализ динамики чистой прибыли, используя данные ф. № 2.
Факторная модель чистой прибыли выглядит следующим образом:
ЧП = БП + ОНА - ОНО - НП - Ш,
где ЧП - чистая прибыль;
БП - прибыль до налогообложения;
ОНА - отложенные налоговые активы;
ОНО - отложенные налоговые обязательства;
НП - текущий налог на прибыль;
Ш - штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет.
Таблица 16.1 Факторный анализ динамики чистой прибыли
| № | Показатели | Базисный период, тыс. руб. | Отчетный период, тыс. руб. | Влияние на изменение чистой прибыли | ||
| в сумме | в % к чистой прибыли базисного года | |||||
| Прибыль до налогообложения | +31471 | +189,58 | ||||
| Отложенные налоговые активы | +13 | +0,08 | ||||
| Отложенные налоговые обязательства | - | - | ||||
| Текущий налог на прибыль | +10508 | +63,30 | ||||
| Штрафы, пени, подлежащие уплате в бюджет | +4 | +0,02 | ||||
| Чистая прибыль (убыток) | +20972 | +126,34 | ||||
В отчетном году чистая прибыль увеличивается на 20972 тыс. руб. (или на 126,34%).
В том числе за увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличивается на 31471 тыс. руб. (или на 189,58%), за счет увеличения отложенные налоговых активов - на 13 тыс. руб. (или на 0,08%), за счет снижения текущего налога на прибыль - на 50 тыс. руб. (или на 2,09%).
В отчетном периоде чистая прибыль снижается на 10508 тыс. руб. (или на 63,30%) за счет увеличения текущего налога на прибыль, и на 4 тыс. руб. (или на 0,02%) за счет увеличения штрафов и пеней, подлежащих уплате в бюджет.
Наибольшее влияние на динамику чистой прибыли оказывает изменение прибыли до налогообложения.
Задание № 17
В таблице 17.1 рассчитать показатели рентабельности и дать оценку эффективности деятельности организации.
Таблица 17.1
| № | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение | |
| Прибыль от продаж | +34582 | ||||
| Прибыль до налогообложения, тыс. руб. | +31471 | ||||
| Чистая прибыль | +20972 | ||||
| Полная себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | +406502 | ||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг | +441084 | ||||
| Средняя стоимость активов организации | +105328 | ||||
| Средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | +11495 | ||||
| Средняя стоимость запасов | +27502 | ||||
| Средняя стоимость производственных фондов, тыс. руб. (стр. 7 + стр. 8) | +38997 | ||||
| Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб. | +55062 | ||||
| Рентабельность продукции: | |||||
| 11.1 | Рентабельность затрат, % (стр. 1 / стр. 4*100) | 2,98 | 4,54 | +1,56 | |
| 11.2 | Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 5*100) | 2,89 | 4,34 | +1,45 | |
| Рентабельность капитала авансированного в активы (рентабельность активов) | |||||
| 12.1 | По прибыли до налогообложения, % (стр. 2 / стр. 6*100) | 23,99 | 26,93 | +2,94 | |
| 12.2 | По чистой прибыли, % (стр. 3 / стр. 6*100) | 15,75 | 17,83 | +2,08 | |
| Рентабельность производственных фондов, % (стр. 1 / стр. 9*100) | 26,27 | 41,88 | +15,61 | ||
| Рентабельность собственного капитала, % (стр. 3 / стр. 10*100) | 40,68 | 39,19 | -1,49 | ||
Рентабельность затрат в предыдущем периоде составляла 2,98%, а в отчетном периоде - 4,54%. Рост рентабельности затрат на 1,56% свидетельствует о том, что на 1 руб. затрат в отчетном периоде приходится на 1,56 коп. прибыли от продаж больше, чем в предыдущем периоде. Улучшается политика управления затратами на предприятии, соответственно увеличивается эффективность использования затрат.
Рентабельность продаж, рассчитанная по прибыли от продаж, в отчетном периоде увеличивается на 1,45% (с 2,89% до 4,34%). То есть на 1 руб. выручки теперь приходится на 1,45 коп. прибыли от продаж больше.
Рентабельность капитала, рассчитанная по прибыли до налогообложения, увеличивается в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 2,94%, а рассчитанная по чистой прибыли - на 2,08%. Таким образом увеличивается эффективность имеющихся активов предприятия. Рост чистой прибыли отличается от роста прибыли до налогообложения, поэтому различаются показатели рентабельности, рассчитанные по разным показателям прибыли.
Рентабельность производственных фондов в отчетном периоде увеличивается с 26,27% до 41,88%, т.е. на 15,61%. Наращивании производственных фондов, позволило производить большее количество продукции, а обновленное оборудование увеличило эффективность его использования, что и привело к росту рентабельности производственных фондов.
Рентабельность собственного капитала в отчетном периоде снижается на 1,49%. Это объясняется превышением темпа роста собственного капитала над темпом роста чистой прибыли (234,9% > 226,%), т.е. наращивание капитала происходит более высокими темпами, нежели растет прибыль предприятия.
В целом деятельность предприятия можно считать эффективной.
Задание № 18
Рассчитать влияние на изменение рентабельности капитала, авансированного в активы, изменение коэффициента отдачи (оборачиваемости) активов и рентабельности продаж.
Таблица 18.1 Исходные данные для факторного анализа рентабельности капитала, авансированного в активе
| № | Показатели | Базисный период | Отчетный период | Изменение (+, -) | |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | +20972 | ||||
| Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | +441084 | ||||
| Средняя стоимость активов, тыс. руб. | +105328 | ||||
| Рентабельность капитала, авансированного в активы, % (стр. 1 / стр. 3*100) | 15,75 | 17,83 | +2,08 | ||
| Коэффициент оборачиваемости активов (стр. 2 / стр. 3) | 10,07 | 7,13 | -2,94 | ||
| Рентабельность продаж, % (стр. 1 / стр. 2*100) | 1,56 | 2,50 | +0,94 | ||
Для расчета влияния факторов способом цепных подстановок используем следящие формулы:
Rактивов0 = Rпродаж0*КО0 = 10,07*1,56 = 15,75%;
Rактивов а = Rпродаж0*КО1 = 7,13*1,56 = 11,12%;
Rактивов1 = Rпродаж1*КО1 = 7,13*2,50 = 17,83%;
RКО = Rактивов a - Rактивов0 = 11,12 - 15,75 = -4,63%;
RRпродаж = Rактивов 1 - Rактивов а = 17,83 - 11,12 = 6,71%;
Rактивов = RКО + RRпродаж = -4,63 + 6,71 = 2,08%.
Рентабельность активов в отчетном году увеличилась на 2,08% по сравнению с базисным периодом.
За счет снижения коэффициента оборачиваемости активов рентабельность активов снизилась на 4,63%, а за счет увеличения рентабельности продаж рентабельность активов увеличилась на 6,71%.
Задание № 19
Рассчитать влияние на изменение рентабельности продаж продукции следующих факторов:
- изменения структуры ассортимента;
- изменения себестоимости отдельных видов продукции;
- изменение цен продаж.
Таблица 19.1 Исходные данные для факторного анализа рентабельности продаж
| № | Показатели | Базисный год | Отчетный год | |||
| в ценах и затратах базисного года | в ценах базисного года | в фактических ценах и затратах | ||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ||||||
| Полная себестоимость продаж, тыс. руб. | ||||||
| Прибыль от продаж, тыс. руб. (стр. 1 - стр. 2) | ||||||
| Рентабельность продаж, % (стр. 3 / стр. 1*100) | 2,89 | 3,37 | 3,18 | 4,34 | ||
Рентабельность продаж в отчетном периоде на 1,45% выше рентабельности продаж базисного периода.
За счет изменения структуры ассортимента рентабельность продаж увеличилась на 0,48% (3,37 - 2,89).
За счет изменения себестоимости отдельных видов продукции рентабельность продаж снизилась на 0,19% (3,18 - 3,37).
За счет изменения цен продаж рентабельность продаж увеличилась на 1,16% (4,34 - 3,18).