Провести факторный анализ показателей фондоотдачи, фондорентабельности
3.5.Анализ использования материальных ресурсов
Рациональное использование материальных ресурсов - один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности. Схема формирования и анализа показателей использования материальных ресурсов представлена на рис 5 (см. приложение 6). В данном разделе определяется объем, структура и динамика материальных ресурсов, а также эффективность использования материальных ресурсов (материалоотдача и материалоемкость).
3.6. Анализ использования трудовых ресурсов
В основе данного раздела лежат задачи анализа численности и состава рабочей силы, производительности труда, использования труда и заработной платы, оценки непроизводительных затрат рабочего времени (по структуре и динамике).
Об эффективности использования труда можно судить по показателям темпа роста производительности труда, доли прироста продукции за счёт повышения производительности труда, относительной экономии живого труда в сравнении с условиями базисного года, относительной экономии фонда оплаты труда, отношения темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.
Схема формирования и анализа показателей и факторов по труду и заработной плате показана на рис.6 (см. приложение 7). Провести факторный анализ производительности труда.
3.7. Оценка общей эффективности деятельности предприятия
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка общей эффективности деятельности предприятия, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, - когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятая оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Итоговая рейтинговая оценка учитывает все важнейшие параметры (показатели) финансовой и производственной деятельности предприятия, то есть хозяйственной деятельности в целом. При её построении используются данные о производственном потенциале предприятия, рентабельности его продукции, эффективности использования производственных и финансовых ресурсов, состоянии и размещении средств, их источниках и другие показатели.
Точная и объективная оценка финансового состояния не может базироваться на произвольном наборе показателей. Поэтому выбор и обоснование исходных показателей деятельности должны осуществляться согласно достижениям теории финансов предприятия, исходить из целей и оценки потребностей субъектов управления в аналитической оценке. В Таблица 1 приведен примерный набор исходных показателей для общей сравнительной оценки.
В основе расчёта итогового показателя рейтинговой оценки лежит сравнение предприятий по каждому показателю финансового состояния с условным эталонным предприятием, имеющим лучшие результаты по всем сравниваемым показателям. Таким образом, базой отчёта для получения рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются не субъективные предположения экспертов, а сложившиеся в реальной рыночной конкуренции наиболее высокие результаты из всей совокупности сравниваемых объектов. Эталоном сравнения как бы является конкурент, у которого все показатели наилучшие.
Комплексный анализ деятельности предприятия может включать различное сочетание показателей. Наиболее часто используемые показатели приведены в табл. 1.
Таблица 1
Показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия
| Группа показателей | Показатели | Формула расчета |
| 1.Эффективность использования основных фондов 2.Эффективность использования оборотных средств 3.Эффективность использования трудовых ресурсов | Фондоотдача Фондоемкость Рентабельность основных фондов Фондовооруженность Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Оборачиваемость оборотных средств Производительность труда Объем реализации на 1 руб. расходов на оплату труда Прибыль на одного работника Прибыль на 1 рубль расходов на оплату труда Коэффициент трудоемкости | Валовая продукция / среднегодовая стоимость основных фондов Среднегодовая стоимость основных фондов / валовая продукция Прибыль балансовая / среднегодовая стоимость основных фондов Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочная численность работников Сумма, вырученная от реализации продукции / средний остаток оборотных средств Длительность анализируемого периода (360 дней) / коэффициент оборачиваемости Валовая продукция / среднесписочная численность работников Объем реализации / расходы на оплату труда Прибыль / среднесписочная численность работников Прибыль / расходы на оплату труда Среднесписочная численность работников /валовая продукция |
| 4.Эффективность текущих затрат | Уровень издержек производства Затратоотдача Рентабельность текущих затрат | Сумма издержек производства / валовая продукция Валовая продукция / сумма издержек производства Прибыль / сумма издержек |
Обобщающая оценка деятельности предприятия определяется по следующим показателям:
1. Показатель эффективности использования потенциала предприятия:
Эип = В/[ФЗП+(ОС+ОФ) × Кпривед],
где Эип– показатель эффективности использования потенциала предприятия;
В – валовая продукция, руб.;
ФЗП – средства на оплату труда;
ОС – среднегодовая стоимость оборотных средств;
ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов;
Кпривед – нормативный коэффициент, равный 0,15.
Чем выше показатель эффективности использования потенциала предприятия, тем эффективнее используются его ресурсы.
2. Показатель эффективности финансовой деятельности:
Эфд = ПВ/[ФЗП+(ОС+ОФ) ×Кпривед],
где ПВ – валовая прибыль.
3. Показатель оценки трудовой деятельности:
Этд = В/Ч/СЗ,
где Ч – среднесписочная численность работников;
СЗ – средняя зарплата одного работника.
Показатель оценки трудовой деятельности характеризует прирост производительности труда на 1 руб. увеличения средней зарплаты или Этд = В/ФЗП.
4.На основе трех рассчитанных показателей исчисляется интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:
Интегральный показатель необходимо анализировать в динамике. Для этого определяются темпы его изменения (по полученным результатам можно делать выводы о повышении или снижении эффективности всей хозяйственной деятельности предприятия):
Тiэхд = Iэхд.отч/Iэхд баз × 100 %,
где Тiэхд – темп изменения интегрального показателя экономической эффективности хозяйственной деятельности, %.
В заключительной части курсового проекта необходимо привести основные выводы и предположения, составленные на основе проведённых расчётов и анализа по всем разделам (пример в приложении 13).
В список использованной литературы включаются литературные источники, непосредственно использованные студентами при выполнении курсового проекта.
Приложение 13
Заключение
Целью данной курсовой работы являлось проведение анализа финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятия и формулировка предложений и способов по их улучшению. При анализе вышеизложенного материала по всем разделам курсовой работы можно с уверенностью констатировать, что поставленная во введении цель достигнута. Также мною был поставлен и решен ряд задач, по которым можно сделать следующие выводы:
- в процессе написания курсовой работы мною был изучен и обобщен теоретический материал по учебной дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»;
- рассчитаны и проанализированы важнейшие экономические показатели работы предприятия: производительность труда, трудоемкость, интенсивность и эффективность использования основных производственных фондов, материалоемкость продукции, общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, прибыль от реализации и рентабельность продукции;
- приобретены практические навыки составления документов с табличными вставками и приложениями;
- приобретены навыки составления и оформления курсовой работы в соответствии с общими требованиями к текстовым документам.
Исходя из анализа хозяйственной деятельности на «ХХХХ» можно сделать следующие выводы:
1. Для определения причин перевыполнения плана рассматривается организационно-технический уровень производства. Коэффициент организационно-технического уровня в 2012 г. равен 1,06 > 1 , что дает возможность выпускать продукцию соответствующего качества и конкурентоспособности. Таким образом, организационно-технические возможности «ХХХХ» по выпуску продукции соответствуют имеющейся номенклатуре.
2. Анализ динамики и выполнения плана производства продукции на 2008-2012 г.г. позволил определить среднегодовой темп роста и темп прироста, которые составили соответственно 105% и 5%. Плановый показатель в 2012 г. был принят с учетом среднего темпа роста. Плановое выполнение плана составило 46,62 млн. руб.
3. При анализе выполнения плана по номенклатуре видно, что произошло перевыполнение плана по выпуску изделия «ХХХХХ» на 2,50% и по выпуску изделия «ХХХХ» на 21,66%.
4. При анализе структуры произведенной продукции был определен коэффициент выполнения плана по выпуску продукции, который составил 1,07. Отсюда видно, что если бы план производства был равномерно перевыполнен на 7% по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 49883,4 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 116,6 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.
5. Анализ производительности труда показал, что среднегодовая выработка на одного работающего увеличилась на 7,95 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции и приобретения нового оборудования, более прогрессивного чем имеющееся.
6. Анализ трудоемкости показал, что на «ХХХХ» фактическая трудоемкость ниже плановой на 3,15%
7. Уменьшение общей фондоотдачи ОПФ на 0,03 руб. произошло из-за снижения удельного веса активной части ОПФ и увеличения фондоотдачи активной части ОПФ. Фондоотдача активной части ОПФ увеличилась на 0,23 руб., из-за изменения коэффициента сменности на 0,30 руб. и из-за сокращения продолжительности дня на 0,07 руб.
8. Увеличение материалоемкости связано с изменением структуры производства на 0,43 руб., удельным расходом сырья на 0,41 коп, увеличение цен на материалы 0,55 коп. На снижение материалоемкости продукции повлияли два фактора: изменение объема выпуска продукции на 0,06 коп. и изменение отпускных цен на продукцию на 0,71 коп
9. Анализ затрат на производство продукции показал, что произошло увеличение «Материальных затрат» на 1470 тыс. руб., «Расходов на оплату труда» на 1000 тыс. руб., «Страховых платежей» на 340 тыс. руб., «Амортизация основных фондов» на 10 тыс. руб. и «Коммерческие расходы» на 258 тыс. руб. Снижение расходов произошло по статье «Прочие расходы» на 50 тыс. руб.
10. Анализ финансовых результатов показал, что план по сумме прибыли перевыполнен на тыс. руб.
11. План по рентабельности недовыполнен на %
Для повышения эффективности производства на «ХХХХ» необходимо провести следующие мероприятия:
− приобрести дополнительное оборудование для увеличения объема выпущенной продукции и расширения ассортимента;
− открыть дополнительные торговые точки;
− направить часть средств для проведения рекламных мероприятий;
− проработать вопрос о резервных источниках поставки необходимых материалов;
− приобрести дополнительную высокопроизводительную технологию для расширения производства в период 2013-2017 г.г., в связи с возрастающим спросом на продукцию;
− повысить коэффициент сменности.