Состав и учет расчетов с бюджетом по налогам и прочим налоговым платежам. Особенности учёта налога на прибыль
Налоги являются специфической формой экономических отношений государства с субъектами хозяйствования и различными группами населения. Изъятие налога представляет собой односторонний процесс и носит обязательный и безвозвратный характер для конкретного налогоплательщика.
Учёт расчетов по налогам ведут на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам». Сальдо по кредиту данного счета отражает обязательства организации по налоговым платежам в бюджет. По дебету счета 68 отражают суммы, фактически перечисленные в бюджет.
Аналитический учет налоговых платежей ведется отдельно по каждому платежу.
Сумма налога на прибыль, причитающаяся в бюджет в соответствии с расчетами, отражается записью на счетах:
Д 99 К 68.Налог на прибыль
В соот с ПБУ 18/02 при возникновении постоянных разниц организация рассчитывает постоянное налоговое обязательство, которое отражается записью на счетах:
Д 99 К 68.Налог на прибыль
При наличии временных разниц рассчитывается отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство.
На сумму отложенного налогового актива ОНА будет произведена запись на счетах:
Д 09 ОНА К 68.1,
А на сумму отложенного налогового обязательства ОНО:
Д 68 К 77.
Расчеты с бюджетом по НДС производятся в соот со 2 частью гл. 21 НК РФ.
0%-по ТРУ реализуемым в таможенном режиме экспорта
10%-по продовольственным Т, Т для детей, переодические печатные издания, изделия мед назначения.
18%- по ост-м ТРУ
На основании расчётных документов и с/ф при осуществлении продажи продукции (Р,У) поставщик (продавец) на сумму НДС в указанных документах производит запись на счетах:
Д 90.3 К 68.НДС
При приобретении материальных ценностей (Р,У) организация перечисляет поставщику (продавцу) сумму по договору за приобретенные ценности и НДС по ним:
Д 08,10,41 К 60
Д 19 К 60
Сумы НДС, причитающиеся бюджету по продажам, уменьшаются на сумму НДС по приобретенным ценностям. В учёте будет произведена запись на счетах:
Д 68.НДС К 19
Д 68.НДС К 51-на сумму НДС в бюджет илиД 51 К 68.НДС –на сумму задолженности бюджета перед нами
На сумму налога на имущество, причитающуюся перечислению в бюджет, по данным произведенного расчета будет сделана запись на счетах:
Д 91.2 К 68.Налог на имущество
Д 70 К 68.НДФЛ – 13%
В установленные сроки организация обязана перечислить в бюджет соответствующие налоги, что отражается записью на счетах:
Д 68 К 51.
Формы оплаты труда и аналитический учет расчетов по плате труда
1. Сдельная система:
Простая сдельная
З/П исчисляется исходя из сдельных расценок установленных в организации и количества продукции, к-ую изготовил работник
Норма выработки – то количество продукции, к-ое работник должен произвести за единицу рабочего времени.
Норма выработки определяется администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.
Сдельно-премиальная.
Работнику помимо З/П начисляются премии, к-ые могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от З/П по сдельным расценкам.
З/П рассчитывается также как и при простой сдельной оплате труда .
Сумма премии прибавляется к З/П работника и выплачивается вместе с З/П.
Сдельно-прогрессивная
Сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени, например месяц .
Чем больше работник изготовил продукции, тем больше расценка.
Косвенно-сдельная
Применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе оплаты труда сумма З/П данных работников зависит от заработка работников основного производства, получающих З/П по сдельной системе, т.е. она устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, к-ое они обслуживают.
Повременная оплата труда
Оплачивается то время, к-ое они фактически отработали при этом труд работников может оплачиваться:
· По часовым тарифным ставкам
· По дневным тарифным ставкам
· Исходя из установленного оклада
Простая повременная
Оплачивается фактически отработанное время. Если работнику установлена часовая ставка, то З/П начисляется за то количество часов, к-ое он фактически отработал в конкретном месяце.
Если работнику установлена дневная ставка, то З/П начисляется за то количество дней, к-ое он фактически отработал в конкретном месяце.
Работнику может быть установлен месячный оклад.
Если все дни в месяце отработаны полностью, размер его З/П не зависит от количества рабочих дней или часов в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.
Если работник отработал не весь месяц, то З/П начисляется только за те дни, к-ые фактически отработаны и определяется следующим образом:
Оклад / Кол-во раб дней в мес * Кол-во отраб-х дней
Повременно премиальная
Вместе с З/П могут начисляться премии, к-ые могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.
З/П рассчитывается также как и при простой повременной оплате труда.
Сумму премии прибавляется к З/П работника и выплачивается вместе с ней.
Бестарифная система
Может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации.
Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия, к-ый должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации.
Сумма З/П одного работника будет рассчитываться:
Фонд З/П / Общая сумма КТУ * КТУконкретного работника
Фонд З/П ежемесячно определяется по результатам работы всего трудового коллектива.
Размер КТУ устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда или в Приказе руководителя организации.
Аккордная
Применяется при оплате труда бригады работников. При этой системе бригада, состоящая из нескольких человек получает задание, к-ое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады, исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады. Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.