Неналоговые доходы бюджетов и безвозмезднае поступления

К неналоговым доходам бюджетов следует причислить обязательные платежи, не включённые в налоговые доходы. Отличия между различными видами неналоговых доходов заключаются в том, что их обязательность может быть основана не только на законе (ином нормативном правовом акте), но и на договоре.

Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств являются добровольными. Плательщик в данном случае самостоятельно принимает решение уплатить соответствующий доход, от него напрямую исходит инициатива в перечислении средств в бюджеты.

Вторичные доходы бюджетов — это доходы, поступающие в соответствующий бюджет из другого бюджета, выступающие расходами последнего и имеющие по общему правилу целевое назначение, размер которых определяется в твёрдой сумме, дифференцируемой в зависимости от обеспеченности получающего бюджета и других факторов. Вторичные доходы представляют собой межбюджетные трансферты. В зависимости от направленности движения денежных средств могут быть выделены межбюджетные трансферты, поступающие из вышестоящего бюджета в нижестоящий, и межбюджетные трансферты из нижестоящего бюджета в вышестоящий (централизуемые).

Межбюджетные трансферты, поступающие из вышестоящего бюджета в нижестоящий, в зависимости от целей, на которые поступают соответствующие средства, подразделяются на следующие виды:

а) финансовая помощь на решение вопросов, отнесённых к ведению соответствующего бюджета, куда относятся дотации и межбюджетные субсидии;

б) компенсации, представленные субвенциями.

Вторичные межбюджетные трансферты, поступающие в вышестоящие бюджеты из нижестоящих, могут быть принудительно централизуемыми и добровольно централизуемыми доходами.

В работе делается вывод, что содержание понятия "собственные доходы бюджетов", а также противоположных ему понятий менялось в процессе реформирования современного бюджетного законодательства. В настоящее время критерием деления доходов на собственные доходы и несобственные доходы (субвенции) является их направленность на финансирование соответствующих расходов. К собственным доходам относятся доходы, за счёт которых покрываются расходы, направленные на реализацию задач и функций, отнесённых к ведению соответствующего публично-правового образования. Несобственные доходы бюджетов (субвенции) направляются на финансирование реализации делегированных полномочий [12].

Важна классификация доходов бюджетов на доходы федерального бюджета, доходы бюджетов субъектов Российской Федерации и доходы местных бюджетов. Критерий этой классификации, в отличие от подобной, используемой в налоговом праве, – вид бюджета, в который поступает соответствующий доход.

Госдума 22 сентября 2011 года приняла закон о продлении до 1 января 2015 года действия норм бюджетного законодательства о формировании и исполнении федерального бюджета без разделения его доходной части на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы и о приостановлении ограничений дефицита федерального бюджета. Документ был проголосован депутатами во втором и третьем чтениях.

Действующее бюджетное законодательство предусматривает планирование доходной части федерального бюджета с разделением на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы в условиях формирования федерального бюджета с профицитом и сбережения части нефтегазовых доходов.

При формировании федерального бюджета на 2011-2013 годы нормы Бюджетного кодекса, закрепляющие раздельное планирование нефтегазовых и ненефтегазовых доходов федерального бюджета, использование средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния для финансирования дефицита федерального бюджета и формирования нефтегазового трансферта, были приостановлены до 1 января 2014 года в условиях прогнозируемого дефицита бюджета.

В связи с тем, что в 2012-2014 годах сохранится тенденция превышения расходов федерального бюджета над доходами, снижения нефтегазовых доходов, использования средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния для финансирования дефицита федерального бюджета законом, принятым сегодня депутатами, предлагается приостановить данные нормы еще на один год - до 1 января 2015 года.

До 1 февраля 2015 года приостанавливаются нормы о направлении доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на формирование этих фондов, и продлевается норма о направлении данных доходов на финансовое обеспечение расходов федерального бюджета.

Поскольку в ближайшие три года не предполагается формирование нефтегазового трансферта, еще на 1 год /до 1 января 2015 года/ будут приостановлены связанные с ним нормы.

Также еще на один год приостанавливается норма о перечислении в федеральный бюджет 50 проц прибыли Банка России, оставшейся после уплаты налогов и сборов, и одновременно продлевается до 1 января 2015 года действие временной нормы о перечислении в бюджет 75 проц прибыли Центробанка.

При рассмотрении во втором чтении депутаты поддержали поправки, вносящие изменения в Бюджетный кодекс в части перераспределения акцизов на алкогольную продукцию, сроков изменения налогового и бюджетного законодательства, влияющего на доходы бюджетной системы РФ, аккумулирования в федеральном Фонде обязательного медицинского страхования / ФОМС/ 17 % суммы штрафов за нарушение законодательства о государственных внебюджетных фондах и о конкретных видах обязательного социального страхования.

До 1 января 2013 года предлагается приостановить действие норм о зачислении в региональные бюджеты 100 % акцизов на алкогольную продукцию, в том числе пиво. В настоящее время 40 % доходов от акцизов на алкогольную продукцию зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту ее производства, а 60 % распределяется между региональными бюджетами по нормативам, утверждаемым законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период. Предполагается, что в проекте федерального бюджета на 2012 год 60 %доходов от акцизов на алкогольную продукцию будет оставлено в федеральном бюджете. Перераспределение поступлений от акцизов в пользу федерального бюджета связано с передачей полиции общественной безопасности с регионального на федеральный уровень.

Действующая система сбора средств федерального бюджета имеет ряд недостатков, вследствие чего бюджет недополучает денежные средства, либо получает, но не в достаточном количестве. К проблемам, связанным с формированием доходной части бюджета, за счёт налоговых поступлений относятся следующие проблемы:

1. Органами федерального казначейства осуществляется учёт поступлений в федеральный бюджет и контроль за использованием этих средств. Те средства, которые поступают в федеральный бюджет, становятся доступными только тогда, когда банком и органами казначейства будет составлена отчётность об остатках средств на лицевых счетах по учёту доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов.

2. Прохождение средств от налогоплательщика до получателей бюджетных средств, а также поставщиков товаров, работ и услуг этим получателям, замедляет большое количество счетов по уровням органов казначейства.

3. Остатки средств федерального бюджета, находящиеся на лицевых счетах органов казначейства не могут находиться в оперативном управлении.

4. Ненадлежащее исполнение налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов. Причём такие правонарушения приобретают массовый характер. Опасность таких правонарушений заключается в том, что они перекрывают каналы поступлений денежных средств в доходную часть бюджетов всех уровней, что в свою очередь снижает результативность бюджетной и налоговой политики Правительства России и субъектов Федерации [25, с.78].

Для эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей, а также сохранности, обеспечения централизованного учёта поступлений в бюджеты всех уровней и получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета необходимо оптимизировать потоки движения средств федерального бюджета и сосредоточить их на едином казначейском счёте (ЕКС). Он открывается в учреждениях Банка России и представляет собой счёт Федерального казначейства РФ, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета [27, с.47].

5. Действия налогоплательщиков по сути направленные на уклонение от уплаты налогов со стороны судебной системы признаются законными. Происходит это потому, что в налоговом законодательстве существуют пробелы, которые помогают уклониться от уплаты налогов. При этом никто не может сказать и оценить размер потерянной налоговой базы. Для этого необходимо ввести принцип сохранения налоговой базы. Данный принцип будет основан на том, что при невозможности организации - плательщика надлежащим образом исполнять обязанности по уплате налогов со сформированной налоговой базы, государством могут быть предъявлены требования на уплату обязанным лицам, например, исполнительному органу организации. Таким образом, будет достигнута самая главная цель - это невозможность уклонения от уплаты налогов физическими лицами, фактически осуществляющими свою предпринимательскую деятельность посредством создания организаций [2, с. 17].

Целесообразно установить такой порядок, чтобы все обязанные лица до погашения всей суммы задолженности не имели право занимать руководящие посты в любых юридических лицах, создавать новые юридические лица и покупать доли или акции.

Также одной из негативных сторон налоговой системы является ориентация на косвенные методы налогообложения. Косвенные налоги занимают около 70% поступлений в бюджет. К таким налогам относятся налоги, включаемые в цены реализуемых товаров и продукции, а также в тарифы на услуги и работы, выступающие в качестве ценообразующих элементов, вызывающих, в свою очередь, повышение указанных цен и усиление инфляционных процессов. Косвенные налоги выполняют в основном фискальную функцию, т.е. являются более надежными, сравнительно стабильными, не зависящими от инфляции источниками пополнения доходов государственного бюджета. Поскольку плательщиками косвенных налогов выступают конечные потребители, население и государственные бюджетные учреждения, то при взимании этих налогов снижаются реальные доходы, прежде всего, наименее обеспеченной части населения [4, с. 51].

Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает государственной казне. Необходимо заметить, что оплата косвенных налогов приводит к сокращению платежеспособности спроса потребителей, соответственно и объемов производства, реализации и потребления товаров, работ и услуг, что, в конечном счёте, влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

Косвенные налоги также отрицательно влияют на финансовое состояние предприятий, так как они являются конечными плательщиками этих налогов. В связи с этим данные предприятия часто уходят в сферу теневой экономики, и бюджет не получает от них никаких доходов [26, с. 82].

Недостатком налоговой системы в РФ является так же тот факт, что доходы государственного бюджета формируются не столько за счёт налогов от природных ресурсов, налогов на имущество, на прибыль, на землю, на капитал и других прямых налогов, сколько за счёт налогов на потребителя и на труд. Так, например, природные ресурсы в стоимости производимого ВВП дают 13% налоговых поступлений, за счёт труда в свою очередь создается 8% национального богатства, это дает 2/3 собираемости всех налогов. Для сравнения фонд оплаты труда облагается налогом в размере 43%: 13% составляет НДФЛ и 30% - взносы во внебюджетные фонды.

Таким образом, выходом из сложившейся ситуации может стать снижение налоговых ставок. Однако следует повысить при этом штрафные санкции за уклонение или неуплату налогов. Сделать это нужно таким образом, чтобы платить налоги стало выгоднее, чем уклониться от налога и заплатить санкции которые в два или три раза выше налогов. Понизив ставки налогов, необходимо отменить некоторые льготы, что позволит увеличить доходы. Создав такие условия, доходы государства будут гораздо выше, чем на сегодняшний день, и это положительно скажется на доходной части бюджета.