Смета прямых материальных затрат

Данные об объемах производства, содержащиеся в смете производства, вместе с данными о прямых материальных затратах составляют смету прямых материальных затрат (Табл. 37).

Рассмотрим смету материальных затрат, в которой составные А, Б и Г используются для производства туристского продукта X, а составные А, В и Г используются для производства турпродукта Y, где элемент А – забронированные авиа билеты, Б – места в двухзвездочной гостинице, В – места в трехзвездочной гостинице, Г – экскурсионное обслуживание.

Таблица 37

Смета прямых материальных затрат, нат. ед.

Количество, необходимое для производства	Основные элементы
А	Б	В	Г
Турпродукта Х
Турпродукта Y
Плюс необходимое количество запасов на конец периода	-	-	-	-
Итого:
Минус величина запасов на начало периода	-	-	-	-
Итого количество для закупки
Цена единицы, $
Итого прямые материальные затраты, $
Всего прямые материальные затраты, $

Так как турпродукт является «скоропортящимся» товаром, его производство и предоставление должны быть хорошо спланированы, иначе каждый невостребованный тур принесет потери фирме в размере совокупной стоимости элементов пакета.

Бюджет трудовых ресурсов.

Бюджет трудовых ресурсов показывает количество персонала, необходимого для производства продукции на уровне, соответствующем бюджету продаж. Чтобы оценить общие расходы по зарплате, необходимо количество отработанных в производстве часов умножить на средний уровень почасовой оплаты труда. Предположим, что для производства турпродуктов Х и Y необходимо задействовать две группы персонала: менеджеров по продаже данных продуктов и сопровождающих туристские группы. Смета расходов по оплате труда проиллюстрирована Табл. 38.

Таблица 38

Смета расходов по оплате труда

Количество рабочих часов, необходимыхдля производства	Группа 1	Группа 2
Продукт Х
Продукт Y
Итого:
Уровень почасовой оплаты, руб.	0,6	0,4
Итого расходы по оплате труда, руб.
Всего расходов на оплату труда, руб.

Величина прямых затрат труда должна быть тщательно скоординирована с имеющимися в наличии трудовыми ресурсами с тем, чтобы обеспечить достаточное использование труда в производстве. Эффективная организация производственного процесса позволяет минимизировать простои и устранить нехватку трудовых ресурсов.

Смета накладных расходов.

Смета накладных расходов – это перечень всех общих расходов за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Сюда относится амортизация, арендная плата и налог на имущество. При подготовке кассового плана следует помнить, что амортизация не требует затрат денежных средств и, следовательно, должна вычитаться из сметы накладных расходов, когда определяются денежные выплаты по смете накладных расходов.

Такие сметы позволяют руководителям подразделений сконцентрировать внимание на контроле тех издержек, за которые они несут непосредственную ответственность.

Смета себестоимости реализованной продукции.

Смета себестоимости реализованной продукции составляется на основе ожидаемых величин товарных запасов, а также сводных данных по натуральным и стоимостным оценкам, взятым из смет прямых материальных затрат, затрат по оплате труда и накладных расходов.

Смета текущих (периодических) расходов.

Смета текущих (периодических) расходов содержит перечень общих расходов, понесенных в процессе реализации продукции и организации бизнеса. Смета текущих (периодических) расходов отражает ожидаемые расходы по реализации, а также общие и административные расходы. Она должна охватить любые расходы, которые не были включены ни в один другой бюджет, например, такие как расходы по страхованию, юридические расходы, расходы на аудит, на оплату директоров, бумагу для печатающих устройств, почтовые расходы и телефонные счета.

Бюджет капиталовложений.

Бюджет капиталовложений отражает количество денежных средств, которые фирма намеревается тратить на приобретение дополнительных основных фондов в течение планового периода.

Существенные капитальные затраты могут возникнуть в результате выбытия, физического и морального износа оборудования и других внеоборотных активов. Кроме того, может планироваться увеличение производственных мощностей в связи с ростом спроса на продукцию предприятия.

Различные варианты финансирования, рассматриваемые в смете капитальных затрат, должны приниматься в расчет при составлении текущих смет. Например, ожидаемая величина амортизации нового оборудования, приобретенного гостиницей в текущем году, должна учитываться при составлении сметы накладных расходов и текущих затрат. Кроме того, способ финансирования капитальных затрат отразится на смете денежных расходов.