Анализ ликвидности баланса ооо «___»

Ликвидность организации в целом определяется наличием у нее оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, хотя бы и с нарушением сроков платежей, предусмотренных договорами.

Качественно ликвидность характеризуется ликвидностью баланса, которая определяется как соответствие средств определенной степени ликвидности (готовности к платежу) обязательствам, срок погашения которых тождественен сроку превращения активов в денежную форму; количественно – специальными относительными показателями – коэффициентами ликвидности.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке их возрастания.

По степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1(наиболее ликвидные активы) – денежные средства в кассе и на расчетном счете, а также краткосрочные финансовые вложения;

А2 (быстрореализуемые активы) – дебиторская задолженность и прочие оборотные активы;

A3 (медленно реализуемые активы) – запасы и затраты, НДС;

А4(труднореализуемые активы) – внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1(наиболее срочные обязательства)– кредиторская задолженность;

П2(краткосрочные пассивы)– краткосрочные кредиты и заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные обязательства;

П3 (долгосрочные пассивы) – долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4(постоянные пассивы) – раздел «Капитал и резервы».

Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблице 3.9.

Таблица 3.9- Анализ ликвидности баланса

Актив	На нача-ло года, т.руб	На ко-нец года, т.руб.	Пассив	На нача-ло года, т.руб	На ко-нец года, т.руб.	Платежный излишек или недостаток
В абсолютных величинах	В % к величине итога группы пассива
На на-чало года, т.руб	На ко-нец года, т.руб.	На на-чало года %	На ко-нец года, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А1-наиболее ликвидные активы			П1-наиболее срочные обязательства			-2033	-2104	-18,30	-14,23
А2-быстро-реализуемые активы			П2-кратко-срочные пассивы	-	-			4,66	0,95
А3-медленно-реализуемые активы			П3-долго-срочные пассивы			-11100	-14824	-99,91	100,26
А4-трудно-реализуемые активы			П4-постоян-ные пассивы	(7312)	(11267)	-13660	-21275	122,96	-143,88
Баланс			Баланс			-	-	-	-

Анализ

Для конкретизации оценки уровня ликвидности необходим анализ значений и динамики относительных показателей ликвидности (коэффициентов), различающихся набором активов, рассматриваемых в качестве источников погашения краткосрочных обязательств.

Наиболее распространенными являются следующие относительные показатели ликвидности:

1Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал) рассчитывается как отношение наиболее ликвидных активов – денежных средств и краткосрочных финансовых вложений – к краткосрочным обязательствам:

К_ал =

где КФВ – краткосрочные финансовые вложения;

ДС – денежные средства;

КО – краткосрочные обязательства.

2 Коэффициент критической (быстрой) ликвидности(К_кл) рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам:

К_кл =

где КДЗ – краткосрочная дебиторская задолженность.

3 Коэффициент текущей ликвидности (К_тл) (коэффициент покрытия) рассчитывается как отношение всех оборотных (текущих) активов к обязательствам краткосрочного характера:

К_тл=

где ОбА – оборотные активы;

З – запасы;

НДС – НДС по приобретенным ценностям;

ПрОбА – прочие оборотные активы.

Полученные коэффициенты ликвидности анализируемого предприятия оформляются в таблицу 3.10.

Таблица 3.10 – Коэффициенты ликвидности организации за отчетный период

Показатели	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности		0,09	0,15	0,06
Коэффициент быстрой ликвидности		0,32	0,21	-0,11
Коэффициент текущей ликвидности		2,13	1,93	-0,20

Анализ

Заключение

В заключении пишутся основные выводы по работе и делаются предложения по улучшению финансового состояния организации.

Список литературы

1 Касьянова, Г.Ю. Отчетность: бухгалтерская и налоговая [Текст]: практические рекомендации для бухгалтеров /Г.Ю. Касьянова. - 4-е изд., перераб. и доп – М.: АБАК, 2013. – 328 с.

2 Натепрова, Т.Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учебное пособие / Т.Я. Натепрова, О.В. Трубицына -2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013. - 292 с.

3 Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций [Текст]: учебное пособие /Н.В. Парушина, И.В. Бутенко, В.Е. Губин, О.В. Губина, С.В. Деминова, Н.А. Сучкова. Т.А. Тимофеева; под. ред. д.э.н. Н.В. Парушиной. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2013. – 432 с.