Задачи и методы прогнозирования ББ
Тема: Прогнозирование бухгалтерского баланса.
Вопросы: 1. Задачи и методы прогнозирования ББ.
Особенности прогнозирования отдельных статей ББ.
Составление и анализ прогнозного баланса.
Задачи и методы прогнозирования ББ.
Прогнозирование финансовой отчётности ставит своей целью предварительную оценку финансового состояния организации на предстоящий период, исходя из планируемых финансово-хозяйственных операций, и на основе этого выработку генеральной финансовой стратегии по обеспечению предприятия финансовыми ресурсами.
Задачи прогнозирования финансовой отчётности:
1. оценка реальных финансовых возможностей предприятия (получения прибыли, привлечения капитала, объёмы инвестиций и т.д.);
2. оптимизация величины собственного и заёмного капитала;
3. оптимизация величины основных и оборотных средств;
4. оценка внутренних и внешних факторов, влияющих на формирование и распределение капитала:
- изменение цен на продукцию, сырьё и др.;
- уровень риска бизнеса;
- диверсификация деятельности предприятия;
- резервы роста прибыли и снижения затрат; и т.д.
5. оптимизация соотношения между доходностью, ликвидностью и риском при формировании структуры капитала;
6. создание основы для принятия решений по управлению оборотным капиталом и финансовыми ресурсами.
Главные объекты прогнозирования финансовой отчётности – финансовые результаты и требуемые объёмы ресурсов. При их определении необходимо соблюдать следующие принципы:
- анализ должен охватывать как можно большее количество элементов (доходов, расходов, имущества, капитала);
- исходные данные (ретроспективные) для более обоснованного определения прогнозных значений должны быть взяты за достаточно большой период времени (не менее трёх лет0;
- следует оценивать стабильность отдельных элементов в динамике, вероятность их повторения в будущем;
- следует оценивать влияние внутренних и внешних факторов на формирование величины прогнозируемых элементов;
- следует использовать как можно больше источников (учётная и внеучётная информация) для составления прогноза.
Для прогнозирования данных финансовой отчётности применяются следующие методы:
1. метод экстраполяции;
2. метод процента от реализации;
3. метод сроков оборачиваемости;
4. метод бюджетирования;
5. метод прогнозных балансов.
Каждый из перечисленных методов применяется на определённом этапе (прогнозировании отдельных элементов) получения прогнозных данных финансовой отчётности.
Сущность и содержание перечисленных методов:
1. Метод экстраполяции, т.е. прогнозирование на основе прямолинейной зависимости. При этом возможны 2 варианта прогнозирования: 1) на основе зависимости между прогнозируемыми элементами, напр. между оборотным капиталом и объёмом продаж. При этом рассчитывают коэффициент регрессии между показателями ( на основе анализа за достаточно большой период времени) и на его основе определяют величину результативного признака в зависимости от величины факторного признака; 2) на основе тренда развития прогнозируемого элемента за ряд лет рассчитывают его ожидаемую величину ( при условии стабильности изменений величины элемента в динамике).
Формула прямолинейной зависимости, применяемая при использовании метода экстраполяции: У = а + в*х
2. Метод процента от реализации. Его применяют для определения будущих доходов, расходов, прибыли, активов и обязательств. При этом данные элементы определяются в процентах по отношению к объёму продаж (выручке) за ряд лет. Исходя из динамики полученных относительных показателей устанавливают ориентировочные значения прогнозируемых элементов.
Напр., прогнозная величина прибыли = прогнозная выручка * 
; (1)
Доля прибыли в выручке (рентабельность продаж) определяется на основе расчёта среднего значения за ряд лет, на основе динамики показателя или на основе планового значения на предстоящий период.
3. Метод сроков оборачиваемости основан на изучении продолжительности финансового цикла и на основе этого определения потребности в собственном оборотном капитале (СОС):
СОС = (оборот запасов + оборот Дт з-ти – оборот Кт з-ти) * однодневный оборот по реализации; (2)
Так как сроки оборачиваемости не имеют нормативов и изменяются под воздействием многих факторов, то при определении их прогнозной величины необходим учёт данных факторов (объёмы затрат и выручки, соблюдение расчётно-платёжной дисциплины сторон и т.д.).
4. Метод бюджетирования основан на планировании притоков и оттоков денежных средств по видам деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой), т.е. процесс бюджетирования является составной частью финансового планирования и определения действий по формированию и использованию финансовых ресурсов.
Составной частью финансового планирования является расчёт необходимых финансовых ресурсов, расчёт объёма и структуры внутреннего и внешнего финансирования, выявление резервов и определение объёмов дополнительного финансирования, прогноз доходов и расходов предприятия.
Бюджет – количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определённый период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей. Для составления бюджетного бухгалтерского баланса необходимы бюджет продаж предприятия, бюджет затрат, бюджетный отчёт о прибылях и убытках, бюджет денежных средств и бюджет капитальных вложений, т.е.финансовая часть бизнес-плана предприятия.
Бюджетный ББ характеризует изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных фин.-хоз. операций;
5. Метод прогнозных балансов. Прогнозный ББ отражает оценку, предсказание, основанное на предположениях относительно дальнейших изменений финансовых результатов, имущества и капитала. Для составления прогнозного баланса необходимо:
- составить прогноз продаж (выручки) статистическими и др. методами;
- составить прогноз переменных затрат;
- составить прогноз инвестиций в основные и оборотные активы, необходимые для достижения прогнозного объёма продаж;
- провести расчёт потребности во внешнем финансирования и определить соответствующие источники финансирования с учётом принципа формирования рациональной структуры источников средств.