Учёт целевого финансирования и государственной помощи

Исп. сч. 86

Целевое финансирование - это безвозмездное получение средств, использовать которые можно в соответствии с той целью, которую преследует тот, кто эти средства выделил.

При выполнении этих условий полученные средства становятся для предприятия собственными, при невыполнении требуют возврата и относятся к кредиторской задолженности.

Целевое финансирование может использоваться на следующие цели:

- Финансирование расходов или покрытие убытков,

- Поддержание финансового положения предприятия, пополнения его средств,

- На приобретение активов

Целевое финансирование отражается в учете при выполнении следующих условий:

- существует достаточная уверенность в том, что условия предоставления помощи будут выполнены;

- существует достаточная уверенность в получении помощи.

Порядок бухгалтерского учета государственной помощи регулируется ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи». Поступление активов или погашение кредиторской задолженности проводится по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" и дебету соответствующих счетов средств и расчетов.

Отражается целевое финансирование ни тогда, когда получаются средства, а тогда, когда выражается юридически оформленная воля органа, обязующегося эти средства выделить:

Д 76 К 86 –начислено целевое финансирование, принято решение о выделении орг-ции средств целевого финансирования

И только после того, как будут получены деньги, бухгалтер составит проводку:

Д 51 К 76 -получены на расчетный счет денежные средства целевого финансирования

Д 07, 08, 10 К 76 (60) –суммацелевого финансирования потрачена по назначению

Помощь, заключающаяся в финансировании приобретения активов, относится к доходам будущих периодов, возникающим вследствие безвозмездного получения средств. Такая помощь списывается в дебет счета 86 "Целевое финансирование" с кредита счета 98 "Доходы будущих периодов" субсчет "Безвозмездные поступления":

Д 86 К 98 – при безвозмездном получении средств целевого финансирования.

Доходы и расходы организации: определение, состав и учёт

БУ доходов и расходов регулируется ПБУ 9/99, 10/99

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Условия признания доходов:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации.

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена; документально оформлена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Отличие затрат и расходов состоит в следующем:

Затраты образуют активы, расходы образуют убытки.

Существует 2 счета для обобщения информации о доходах и расходах орг-ции:

сч. 90 – для отражения фин рез-та от ОВД,

сч. 91 – для отражения фин рез-та от прочих ВД

К сч 90 открываются субсчета:

90.1. – выручка

90.2 – себестоимость продаж

90.3. – НДС

90.9. – прибыль/убыток от продаж

Сальдо по счету 90 на конец отчетного года должно быть равно 0.

Д 62 К 90.1. – отражена выручка от продажи ГП

Д 90.3 К 68 – начислен НДС на проданную ГП

Д 90.2 К 43 - списана фактическая себ-сть отгруженной продукции

Д 90.1. К 90.9, Д 90.9 К 90.3, Д 90.9 К 90.2

Д 90.9 К 99 – определен фин рез-т – прибыль

Д 99 К 90.9 - определен фин рез-т - убыток

К счету 91 открываются субсчета:

91.1 – прочие доходы

91.2 – прочие расходы

91.9 – сальдо прочих доходов и расходов

Д 62 К 91.1 – выручка от прочих (неосновных) видов деятельности (продажа имущества, сдача в аренду)

Д 91.2. К 02, 05 – начислена амортизация по ОС, сданным в аренду и НМА предоставленным во временное пользование

Д 76 К 91.1 – на сумму штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договора (заплатили нам)

Д 91.2 К 60, 76 – на сумму штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договора (заплатили мы)

Д 76, 60, 62, 58, 71, 50 К 91.1 – на сумму положительных курсовых разниц

Д 91.2 К 76, 60, 62, 58, 71, 50 – на сумму отрицательных курсовых разниц