Э.: Владимир Иванович, что вы пожелаете бухгалтерам? 37 страница
│ реорганизация юридического │3316│ - │ - │ - │ - │ - │ - │
│ лица │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│Уменьшение капитала - всего: │3320│ (-) │ - │ (-) │ (-) │ (-) │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ в том числе: │ │ │ │ │ │ │ │
│ убыток │3321│ Х │ Х │ Х │ Х │ (-) │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ переоценка имущества │3322│ Х │ Х │ (-) │ Х │ (-) │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ расходы, относящиеся │3323│ Х │ Х │ (-) │ Х │ (-) │ (-) │
│ непосредственно на уменьшение │ │ │ │ │ │ │ │
│ капитала │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ уменьшение номинальной │3324│ (-) │ - │ - │ Х │ - │ (-) │
│ стоимости акций │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ уменьшение количества акций │3325│ (-) │ - │ - │ Х │ - │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ реорганизация юридического │3326│ - │ - │ - │ - │ - │ (-) │
│ лица │ │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│ дивиденды │3327│ Х │ Х │ Х │ Х │ (-) │ (-) │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│Изменение добавочного капитала │3330│ Х │ Х │ - │ - │ - │ Х │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│Изменение резервного капитала │3340│ Х │ Х │ Х │ 7 │ 7 │ Х │
├────────────────────────────────┼────┼────────┼────────────┼──────────┼─────────┼────────────────┼─────┤
│Величина капитала на 31 декабря │3300│ 360 │ (-) │ 85 │ 25 │ 123 │ 593 │
│ 16 │ │ │ │ │ │ │ │
│20-- г. <3> │ │ │ │ │ │ │ │
└────────────────────────────────┴────┴────────┴────────────┴──────────┴─────────┴────────────────┴─────┘
Форма 0710023 с. 3
2. Корректировки в связи с изменением учетной
политики и исправлением ошибок
┌───────────────────────────┬────┬─────────┬────────────────────────┬─────────┐
│ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ Изменения капитала за │ На 31 │
│ │ │ декабря │ 15 │ декабря │
│ │ │ 14 │ 20-- г. <2> │ 15 │
│ │ │ 20-- г. ├──────────────┬─────────┤ 20-- г. │
│ │ │ <1> │за счет чистой│ за счет │ <2> │
│ │ │ │ прибыли │ иных │ │
│ │ │ │ (убытка) │ факторов│ │
├───────────────────────────┼────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│Капитал - всего │ │ │ │ │ │
│ до корректировок │3400│ - │ - │ - │ - │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ корректировка в связи │ │ │ │ │ │
│ с: │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ изменением учетной │3410│ - │ - │ - │ - │
│ политики │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ исправлением ошибок │3420│ - │ - │ - │ - │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ после корректировок │3500│ - │ - │ - │ - │
├───────────────────────────┼────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│в том числе: │ │ │ │ │ │
│ нераспределенная прибыль │ │ │ │ │ │
│ (непокрытый убыток): │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ до корректировок │3401│ - │ - │ - │ - │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ корректировка в связи │ │ │ │ │ │
│ с: │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ изменением учетной │3411│ - │ - │ - │ - │
│ политики │ │ │ │ │ │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ исправлением ошибок │3421│ - │ - │ - │ - │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ после корректировок │3501│ - │ - │ - │ - │
├───────────────────────────┼────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ другие статьи капитала, │ │ │ │ │ │
│ по которым осуществлены │ │ │ │ │ │
│ корректировки: │ │ │ │ │ │
│ (по статьям) │ │ │ │ │ │
│ до корректировок │3402│ - │ - │ - │ - │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ корректировка в связи │ │ │ │ │ │
│ с: │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │
│ изменением учетной │3412│ - │ - │ - │ - │
│ политики │ │ │ │ │ │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ исправлением ошибок│3422│ - │ - │ - │ - │
│ ├────┼─────────┼──────────────┼─────────┼─────────┤
│ после корректировок │3502│ - │ - │ - │ - │
└───────────────────────────┴────┴─────────┴──────────────┴─────────┴─────────┘
Форма 0710023 с. 4
3. Чистые активы
| Наименование показателя | Код | На 31 декабря 20-- г. <3> | На 31 декабря 20-- г. <2> | На 31 декабря 20-- г. <1> |
| Чистые активы |
Иванов И.И. Иванов
Руководитель --------- ---------------
(подпись) (расшифровка
подписи)
14 марта 17
"--" -------- 20-- г.
--------------------------------
Примечания
<1> Указывается год, предшествующий предыдущему.
<2> Указывается предыдущий год.
<3> Указывается отчетный год.
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
В отчете о движении денежных средств отражают денежные потоки организации - платежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составлении отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011.
Денежные эквиваленты - это, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.
Товарообменные сделки и взаимозачеты денежных потоков не порождают.
Денежными потоками не являются:
- инвестирование денег в денежные эквиваленты и их погашение (за исключением процентов);
- валютно-обменные операции (кроме полученных потерь или выгод);
- обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме полученных потерь или выгод);
- получение наличных в банке, перевод денег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.
Общие требования и заголовочная часть
отчета о движении денежных средств
При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:
- текущей;
- инвестиционной;
- финансовой.
Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы.
Это, в частности:
- поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
- арендная плата, комиссионные;
- платежи поставщикам за товары, материалы (работы, услуги);
- выплаты в пользу работников;
- платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
- уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
- уплата страховых взносов во внебюджетные фонды (Приложение к письму от 22 января 2016 г. N 07-04-09/2355);
- денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.
Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:
- соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
- проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
- предоставление займов другим лицам и их возврат;
- платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
- дивиденды от участия в других организациях и др.
Внимание! Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде - итоговой суммой за год (пп. "б" п. 16 ПБУ 23/2011). НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов - полученных или использованных в качестве средства платежа.
Денежные потоки от финансовой деятельности - это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.
Например:
- денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
- платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
- поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
- кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).
Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 52 "Валютные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому постарайтесь обеспечить их сопоставимость.
Заголовочную часть отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и других форм:
Отчет о движении денежных средств
год 16
за --------------- 20-- г.
┌───────────┐
│ Коды │
├───────────┤
Форма по ОКУД │ 0710004 │
├──┬───┬────┤
Дата (число, месяц, год) │14│ 03│2017│
ООО "Пассив" ├──┴───┴────┤
Организация ------------------------------------------- по ОКПО │ 51268891 │
├───────────┤
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ 7715213456│
оптовая торговля ├───────────┤
Вид экономической деятельности ----------------------- по ОКВЭД │ 51.14.2 │
общество ├────┬──────┤
Организационно-правовая форма/форма собственности ------------- │ │ │
с ограниченной ответственностью/частная │ │ │
------------------------------------------------- по ОКОПФ/ОКФС │ 65 │ 16 │
├────┴──────┤
Единица измерения: тыс. руб./-млн. руб.- по ОКЕИ │ 384/-385- │
(ненужное зачеркнуть) └───────────┘
Денежные потоки от текущих операций
Основным источником поступлений являются деньги, полученные от покупателей и заказчиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспонденции со счетом 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акцизов, полученные от покупателей.
В строку 4112 впишите суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и прочих подобных платежей без НДС.
Другие входящие потоки покажите по строке 4119 "Прочие поступления". Это могут быть:
- суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;
- суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;
- полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т.п. (за минусом полученного НДС).
Полученную от арендаторов плату за пользование вашим имуществом можно отразить в отчете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то впишите полученную арендную плату в строку "от продажи продукции, товаров, работ и услуг". Если нет, то покажите ее по строке 4112.
В строках 4121 - 4129 отчета раскройте основные направления расходования денежных средств.
Обратите внимание: расход денег и денежных эквивалентов указывают в отчете в круглых скобках. НДС и акцизы, уплаченные поставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.
По строке 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" покажите оплаченные расходы фирмы по текущей деятельности. Впишите сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные возьмите из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эквивалентов контрагентам (их выбытие) отражается через субсчет 91-2 "Прочие расходы". Кроме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.