Рынок капитала (износ основного капитала).

Капитал как фактор производства, но в экономической теории капитал понимается в широком смысле слова.

Капитал как фактор производства – это физический капитал или основные производственные производства и оборотных средств.

В широком смысле, капитал– это ценность, приносящая поток дохода.

При исследовании капитала, важно провести различия между понятиями запас и поток.

Капитал как запас – это сколько на предприятии накоплено основных фондов производственных. Накопленное благо производственного назначения на определенный момент времени.

Капитал как поток – это инвестиции, так как они способствуют приумножению существующего запаса капитала.

Инвестиции могут быть реальными (способствующие увеличению основного капитала): в машины и оборудования и инвестиции товарно-материальные.

И финансовые инвестиции (вложения в различные финансовые активы).

Также следует различать капитал и услуги капитала. Услуги капитала – это поток.

Капитал представлен как запас.

Например, стоимость станка – это запас. А услуги – это поток.

В связи с этим, нужно различать цену капитальных благ (цена станков, машин) и она отражается в различных формах. И цена услуг капитала (арендная плата).

Таким образом, можно говорить о следующих сегментах рынка капитала:

1) Рынок капитальных благ. Покупаются и продаются производственные фонды.

2) Рынок услуг капитала. Взять в аренду, либо в лизинг. Где производственные фонды могут быть сданы в аренду или лизинг.

3) Рыночные средства. Рынок заемных средств.

Остановимся на исследовании рынка капитальных благ.

Производственные фонды –это рынок факторов производства. Производственные фонды делятся на:

1) Основные производственные фонды. Основной капитал – это средства производства, которые неоднократно участвуют в процессе производства и переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции по частям в процессе амортизации.

2) Оборотные. Это средства производства, которые участвуют только в одном производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию.

Форма учета основных производственных фондов и денежная форма учета основного капитала:

1) Первоначальная стоимость основного капитала (ОПФ). Балансовая стоимость. Фактическая стоимость приобретения объекта основного капитала + стоимость достатка и + стоимость монтажа.

2) Восстановительная стоимость. Выражает стоимость основного капитала в системе ныне действующих цен и в существующих условиях воспроизводства. Остаточная стоимость основного капитала.

Остаточная стоимость – разность между первоначальной стоимостью или разность между восстановительной стоимостью и суммой, начисленной эксплуатации амортизации (это износ).

И ликвидационная стоимость выборщика ОПФ + расходы на ликвидацию. Расходы на ликвидацию включают расходы на демонтаж.

Формы износа основного капитала как фактора производства. Оборотный капитал не подвергается износу.

Износ – характеризует процесс старения действующих основных фондов, как в физическом, так и в экономическом отношении.

Формы износа основного капитала:

1) Физический износ. Это процесс изменения механических, физических и технологических свойств объектов основного капитала под воздействием следующих факторов: степень нагрузки объекта основного капитала, средства труда, качество средств труда, квалификации работников. Рассчитывается двумя методами. Наставление практических средств.

Физический износ рассчитывается 2 методами: 1) По объему работ. Сопоставить фактическую загруженность и нормативную загруженность объекта. Примени ко всем. Можно установить лишь по тем объектам, которые обладают определенной производительностью. 2) Среднее количество продукции, выработанное за весь капитал.

Ф – фактический срок службы объекта ОПФ.

И = (Пф*Тф)/(Пн*Ен).

По нормативам данного объекта ОПФ.

По сроку службы можно посчитать физический износ.

2) Моральный износ. Проявляется в потере экономической эффективности и целесообразности использования объекта основного капитала до истечения срока полного физического износа. Двух видов: 1) Обесценивание основного капитала в результате появления на рынке аналогичных машинных заводов. 2) Появление на рынке более производительного оборудования.

3) Социальный износ. Может возникнуть из-за общества. Степень расхождения социальных характеристик объектов основного капитала с их общественным состоянием. Физический износ оборудования.

Амортизация – это перенос части стоимости объекта основного капитала для последующего воспроизводства ко времени его полного физического износа. Включается в себестоимость продукции. Норма амортизации четко прописана в законодательстве. Амортизация включается в себестоимость на основе норм. В соответствии с налоговым кодексом.

Амортизация в соответствии с налоговым кодексом ст. 256:

К амортизируемым имуществам признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 тыс. рублей.

Амортизации не подлежит: земля, объекты природопользования, материально производственные запасы (оборотне средства), ценные бумаги. Из состава амортизируемого имущества, в целях налогообложения прибыли исключаются основные средства: переданные (полученные) по договорам безвозмездного пользования, неиспользуемые в процессе производства свыше 3 месяцев и т.д.

Начисление амортизации по объекту начинается с первого числа месяца следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

2 метода начисления амортизации.

Предприятие должно применять линейный метод зданиям, сооружениям, придаточным устройствам, срок службы которых более 20 лет. Можно применить любой из методов. Выбранный метод начисления не может быть изменен в течение всего периода функционирования данного объекта.

Линейный метод начисления амортизации – это сумма, начисленная амортизацией, определяется как произведение первоначальной стоимости объекта ОПФ и нормой амортизации. Высчитывает только физический износ, а моральный опускается.

Нелинейный метод относится к разновидностям ускоренной амортизации. Сумма начисленной амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта основного капитала и номы амортизации.

При этом, с месяца следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекту ОПФ достигнет отметки 20% от первоначальном. Амортизация начисляется в следующем порядке: 1) Остаточная стоимость объекта фиксируется как базовая для дальнейших расчетов. 2) Амортизация за месяц определяется путем деления базовой стоимости на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Пример: Первоначальная стоимость оборудования 100 тыс. рублей. Срок полезного использования 1,5 года. Определите амортизацию линейным и нелинейным методом.

Определение инвестиционных начислений.

По налоговому учету у нас есть 4 метода начисления амортизации:

1) Линейный. Линейный метод так же, как и в налоговом кодексе.

2) Способ уменьшаемого остатка. Похож на линейный метод, но используется мера старения. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта на начало года и нормы амортизации и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством.

3) Кумулятивный метод. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования. Каждый год норма амортизации будет различной. Годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости и нормы амортизации, которая определяется путем деления числа лет, остающихся до конца срока полезного использования данного объекта и суммы чисел лет полезного использования данного объекта.

4) Способ списания стоимости пропорционально объему продукции. Амортизация начисляется исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде и соотношение первоначальной стоимости объекту полезного использования продукта. Пример: Стоимость автомобиля 100 тыс. рублей, предполагаемый пробег 400 тыс. км. Фактический пробег – 100 тыс. км.

Первоначальная стоимость объекта капитала ОПФ 200тыс. рублей.

Срок службы – 4 года (48 месяцев).

Определите амортизационные отчисления в соответствии с налоговым кодексом линейным методом и кумулятивным методом за каждый год в соответствии с бухгалтерским учетом.