Образец трансформационной таблицы за 200Х год

Наименование счетов

Пробный баланс

Корректиро- вочные проводки

Пробный баланс оконча- тельный

Отчет о прибылях и убытках

Отчет об изменении в капитале

Закрытие счетов

Отчетный бухгалтерский баланс

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Денежные средства

—

—

Финансовые вложения

—

—

Основные средства

—

—

Нематериальные активы

—

—

Запасы

—

—

Счета к получению

—

—

Счета к оплате

—

Акционерный капитал

—

Нераспределенная прибыль

—

Эксплуатационные расходы

—

—

—

Прочие расходы

—

—

—

Выручка

—

—

—

Прочие доходы

—

—

—

Расходы на выплату дивидендов

—

—

—

Расходы по налогу на прибыль

—

—

—

Чистая прибыль

—

—

Итого

Корректирующие проводкивытекают из анализа сальдо по сче­ там предварительного пробного баланса и проведенных на них хозяйственных операций, выявления необходимости отразить на счетах не проведенные ранее операции, возникшие из сверки расчетов с контрагентами, из бухгалтерских расчетов по начис­ лению амортизации, различных оценочных резервов, например резерва на компенсацию возможных потерь от судебных разби­ рательств по искам, просто в результате ошибочных решений, недосмотра сотрудников и по другим аналогичным причинам.

Анализ сальдо по счетам позволяет выявить ошибочные запи­ си: различные дублирующие записи, неправильную контировку проводок, иные ошибки, которые надлежит исправить до составления финансовой отчетности. Зачастую корректирующие проводки могут быть вызваны профессиональными суждениями бухгал­ теров в соответствии с требованиями тех или иных МСФО.

Закрытие временных счетовпроизводится по окончании отчет­ ного года, так как выявленные на них сальдо относятся к уже прошедшему отчетному периоду. В следующем отчетном году эти счета открываются записью на них первой хозяйственной опера­ ции. Для получения информации о чистой прибыли, полученной за отчетный период, все счета расходов, включая расходы по на­ логу на прибыль, закрываются в дебет счета чистой прибыли, а все счета доходов закрываются в кредит счета чистой прибыли. Затем закрываются счета, связанные с изменениями в капитале. Сальдо чистой прибыли закрывается в кредит счета «Нераспре­ деленная прибыль». Сальдо чистого убытка за отчетный период закрывается в дебет счета «Нераспределенная прибыль» либо

«Непокрытый убыток», которые отражаются в составе капитала в отчетном бухгалтерском балансе. Иные счета, на которых запи­ сываются изменения в капитале за отчетный год, также закрываются и относятся на постоянные счета собственного капитала.

В нашем примере (см. образец трансформационной таблицы) должны быть сделаны следующие записи по закрытию времен ных счетов:

Содержание записи	Сумма	Дебет счета	Кредит счета
1. Закрываются счета расходов		«Чистая прибыль»	«Эксплуатационные расходы»
			«Прочие расходы»
			«Расходы по налогу на прибыль»
2. Закрываются счета доходов		«Выручка»	«Чистая прибыль»
		«Прочие доходы»
3. Закрываются счета чистой прибыли		«Чистая прибыль»	«Нераспределенная прибыль»
4. Закрывается счет расходов на выпла- ту дивидендов		«Нераспределенная прибыль»	«Расходы на вы- плату дивидендов»

В нашем примере проводки, закрывающие временные счета, записываются в трансформационной таблице, однако такая про­ цедура выполняется не всегда. Рубрика «Закрытие счетов» чаще всего в трансформационной таблице не отражается, хотя это удоб­ но и наглядно фиксирует информацию об окончательном сальдо постоянных счетов, которое записывается в отчетный бухгалтерский баланс. Закрытие счета «Чистая прибыль» в трансформационной таблице не отражается, потому что сальдо данного счета отсутствует в окончательном пробном балансе. Оно возникает и закрывается в обороте сумм временных счетов и потому в сальдо пробного баланса не входит.