Понятие финансового контроля и методы его регулирования
Введение
Контроль – это одна из важнейших функций процесса управления. Под ним понимается система регулярной проверки за поведением управляемой системы, для обеспечения оптимального ее функционирования.
Контроль осуществляется во всех сферах жизнедеятельности общества. Финансовый контроль не является исключением. Обязательным условием для общества, которое основано на основано на товарно-денежных отношениях, является финансовый контроль. Особенно велика роль финансового контроля в странах с рыночной экономикой, так как для надежного функционирования всей финансовой системы государства, обеспечения его финансовой стабильности и безопасности это является необходимой мерой.
Нельзя сомневаться в актуальности темы финансового контроля, ввиду сложившегося кризиса и нестабильной политической обстановки за рубежом. Актуальность также вызвана тем, что на данный момент Россия не имеет эффективного механизма финансового контроля.
Все чаще и чаще по средствам массовой информации мы слышим о коррупционных скандалах, связанных с хищением государственных финансов. Это подтверждает в очередной раз несовершенность сложившейся системы финансового контроля в Российской Федерации.
Целью данной работы является определение наиболее эффективных методов финансового контроля.
Для этого необходимо решить следующиезадачи:
· Многосторонне изучить понятие финансового контроля
· Ознакомиться с нормативно-правовой базой
· Выявить наиболее уязвимые места в системе финансового контроля РФ
· Проанализировать перспективы развития методов финансового
· Определить наиболее эффективные методы финансового контроля.
Объектом данной работы я понимаю саму система финансового контроля, пологая его предметом конкретные методы по улучшению его функционирования.
Данная работа состоит из двух глав, где в первой рассматривается понятие финансового контроля и нормативно-правовая база, а во второй система финансового контроля в РФ и рекомендации по улучшению его методов в России.
Теоретические основы анализа
Понятие финансового контроля и методы его регулирования
Чтобы государственная финансовая система работала слаженно и эффективно необходимо наличие такого компонента бюджетной системы как финансовый контроль.
Под финансовым контролемпонимается система мероприятий по проверке законности, целесообразности и эффективности действий по формированию, распределению и использованию финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении федерального правительства, а также региональных и местных органов власти.[1] Эта процедура проводится государственными органами, отвечающими за контроль в сфере финансов на различных этапах бюджетного процесса. Состав и полномочия закреплены в бюджетном законодательстве страны, а именно в Бюджетном кодексе Российской Федерации. [2]
С переходом России к рыночной экономике роль финансового контроля существенно увеличилась. Одну из главных ролей в формировании доходов государства играют налоги, которые при этом регулируют хозяйственную деятельность. Для эффективного развития налоговой системы необходимо создания такой системы контроля, при которой все налоги уплачивались бы своевременно и в полной мере. Все граждане и юридические лица обязаны принимать непосредственное участие в формировании доходов в нашей стране. Это необходимо для покрытия материальных потребностей государства, чтобы оно могло обеспечивать необходимую безопасность, выполнять свои социальные гарантии, заботиться о здоровье населения, об экологической обстановке, оказывать помощь людям, попавшим в трудную жизненную ситуацию, ликвидировать последствия стихийных бедствий и многое другое.
В странах с демократическим устройством большую помощь оказывает общественный контроль. Этот механизм позволяет обществу конкретной страны контролировать власть и отслеживать расходы государственных средств. В нашей стране 21 июля 2014 года был принят Федеральный закон «Об основах общественного контроля в Российской Федерации», где прописаны формы и порядок осуществления финансового контроля, а также ответственность в случае нарушения законодательства РФ. [3]
Для лучшего понимания содержания финансового контроля необходимо раскрыть его цель, задачи, элементы и основные принципы, что в совокупности формирует систему финансового контроля.
Целью финансового контроля является своевременное получение всей информации о правильности и законности финансовой деятельности государства, констатация нарушений, которые в будущем помогут принять верные управленческие решения. Для реализации цели финансового контроля необходимо рассмотреть его задачи.
Задачи финансового контроля состоят в следующем:
- обеспечение финансовой безопасности на государственном уровне и обеспечение финансовой устойчивости всех субъектов хозяйствования;
- выполнение финансовых обязательств субъектами хозяйствования, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
- рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;
- соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
- повышение эффективности финансовой политики государства.
Система финансового контроля включает в себя основные и вспомогательные элементы. В совокупности они образуют инфраструктуру финансового контроля.
К основным основных элементам финансового контроля можно отнести:
1. Объект и субъект.
Объектом финансового контроля выступают все участники бюджетного процесса, в том числе органы государственной власти и внебюджетные организации, участвующие в процессе образования, распределения, получения и использования государственных финансовых ресурсов.
В число субъектов государственного финансового контроля входят специально уполномоченные органы государственной власти, государственные контрольные органы, структурные подразделения, органы управления, финансово-экономические службы, негосударственные специализированные организации, аудиторские фирмы и так далее.
В соответствии с нормами права данные субъекты, наделенные полномочиями, реализуют поставленные перед ними задачи и выполняют возложенные на них функции и обязанности.
2. Информационное, правовое и методическое обеспечение.
Информационное обеспечение представляет общую совокупность информации, которая используется в процессе контроля. Она характеризует объект контроля, определяет его специфику и информационные технологии, которые будут задействованы при осуществлении контроля. Для более эффективного обеспечения финансового контроля необходимо достаточно уделять внимание качеству собранной информации, а именно: ее достоверности, актуальности, своевременности, полноте и необходимости. Вне зависимости от того предприятие это или государственное бюджетное учреждение основным источником информации для осуществления финансового контроля являются данные бухгалтерского финансового учета.
Правовое и методическое обеспечение финансового контроля включает:
- финансово-правовые акты, в которые входят законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов;
- стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие комплекс норм, правил по отношению к предмету контроля;
- кодексы профессиональной этики;
- методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления процедур контроля.
3. Механизм.
Под механизмом финансового контроля понимают последовательность процедур в совокупности с используемыми методами.
4. Принципы.
Каждой части финансовой деятельности присущи одинаковые принципы, на которых строится её осуществление. Эти принципы законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно-правовых актах.
Рассмотрим следующие принципы финансовой деятельности.
1) Принцип законности заключается в том, что весь процесс, начиная от создания до использования фондов денежных средств четко регламентируются нормами финансового права. В том числе это дает возможность применения особых мер государственного принуждения к правонарушителям.
2) Принцип федерализма в финансовой деятельности проявляется в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. Так согласно ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, федеральные бюджет, налоги и сборы, к совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.[4]
3) Принцип гласности подразумевает открытость информации и возможность доведения ее до сведения граждан с помощью средств массовой информации. Информация может содержать финансовые проекты, планы расходов и доходов в перспективе, отчеты о выполнении этих планов, результаты проверок финансовой деятельности и ревизий.
4) Принцип плановости подразумевает базирование всей финансовой деятельности государства на системе финансово - плановых актов. Их структура, порядок составления, утверждения и исполнения закреплены в нормативных актах.
5) Объективность и компетентность означают строгое соблюдение действующего законодательства и стандартов контрольными органами, их высокий профессиональный уровень подготовки.
6) Независимость контроля предполагаетобеспечение финансовой самостоятельности контролирующего органа.
5. Меры ответственности всех участников процесса контроля.
Осуществляя финансовый контроль органы государственной власти и местного самоуправления а также финансовые контролёры должны нести ответственность за совершаемые ими действия. Если устанавливается факт нарушениях норм права, то применяются следующие виды ответственности: дисциплинарная, административная, гражданско-правовая, вплоть до уголовной ответственности. При этом должностные лица, органы государственной власти и местного самоуправления помимо этого несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.
В случае неисполнения своих обязанностей и нарушения прав предусмотрены определенные меры принуждения, в числе которых: предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или ограничение деятельности; запрет на осуществление тех или иных операций (например, с банковскими счетами); изъятие материальных и денежных средств; компенсации и конфискации. Если меры принуждения выражены в денежной форме, их называют финансовыми санкциями.
Меры принудительного воздействия, возможны только при наличии определенных оснований. Они могут применяться органами государственной власти согласно их полномочий. Достаточным основаниям для применения санкций является: неисполнение закона о бюджете; неполное перечисление бюджетных средств их получателям; несвоевременное перечисление, непредоставление бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности; уклонение от уплаты налогов и др. Эти нарушения отражаются в акте ревизии или проверки.
Каждый из этих элементов во взаимосвязи образует систему финансового контроля и помогает в осуществлении его цели.
Что касается классификации контроля, то ее можно разделить по следующим основаниям. (Таблица 1)
| Критерии классификации | Виды контроля |
| По времени проведения | Предварительный |
| Текущий (оперативный) | |
| Последующий | |
| По субъектам контроля | Президентский |
| Контроль представительных органов власти и местного самоуправления | |
| Контроль исполнительных органов власти | |
| Контроль финансово-кредитных органов | |
| Ведомственный | |
| Внутрихозяйственный | |
| Аудиторский | |
| По сфере финансовой деятельности | Бюджетный |
| Налоговый | |
| Валютный | |
| Кредитный | |
| Страховой | |
| Инвестиционный | |
| Контроль за денежной массой | |
| По форме проведения | Обязательный (внешний) |
| Инициативный (внутренний) | |
| По методам проведения | Проверка |
| Обследование | |
| надзор | |
| Анализ финансовой деятельности | |
| Ревизия | |
| Наблюдение (мониторинг) |
Таблица 1. Классификация финансового контроля.
Предварительный финансовый контроль осуществляется перед совершением финансовых операций. В большинстве случаев он помогает предотвратить некоторые финансовые нарушения. Предварительный контроль способствует недопущению неэкономного использования бюджетных средств или их неэффективного применения. Другими словами, это план составления бюджетов всех уровней .
Текущий (оперативный) финансовый контроль проводится непосредственно в тот момент, когда совершается денежная сделка, например: выделяются субсидии и ссуды. Текущий финансовый контроль предотвращает «разбазаривание» государственных средств, способствует их экономии и ограничивает злоупотребление своими полномочиями должностных лиц. Также помогает своевременно осуществлять и оформлять все финансовые операции.
Последующий финансовый контроль, нужен для оценки уже имеющихся результатов, а именно для сопоставления отчетных данных с плановыми и для определения перспективы финансовой стратегии на будущий период. Этот тип контроля проводится с помощью анализа финансовой деятельности и соответствующих документов, после проведенной ревизии.
Обязательный финансовый контроль проводится:
а) если того требуют представительные органы власти, в соответствии с законодательством, с целью получения информации об исполнение бюджета по итогам за год;
б) по решению компетентных государственных органов
Инициативный -вид внутреннего финансового контроля, который осуществляется по собственному желанию хозяйствующего субъекта и не обязателен для предоставления внешним пользователям.
Проверка – выявление нарушений финансовой деятельности (по отчетным документам) и поиск путей к их устранению.
Существует несколько методов финансового контроля. Основные из которых представлены ниже, а именно:
Обследование. В целом этот метод схож с методом проверки. Отличием является лишь то, что обследование охватывает больший спектр финансово-экономических показателей.
Надзор осуществляютконтролирующие органы, обеспечивающие выполнение своих обязанностей экономическими субъектами или органами государственной власти. Надзор способствует соблюдению нормативов и установленных правил.
Анализ финансовой деятельности – один из способов финансового контроля, предполагающий подробное детальное изучение финансово-бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов финансовой деятельности, оценки финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
Наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием организации-клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию долгосрочного возврата ссуды.
Ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности. Ревизии могут быть полные и частичные; комплексные и тематические; плановые и внеплановые; документальные и фактические (т.е. проверка не только документов, но и наличия денег и товарно-материальных ценностей).
Ревизии проводятся органами управления в отношении подведомственных организаций и учреждений, а также различными государственными и негосударственными органами контроля. Результаты ревизии оформляются актом, на основании которого принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных к ответственности.
Итак, финансовый контроль - это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью контроля за соблюдением субъектами хозяйствования, органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов. Государственный финансовый контроль включает контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением налоговых льгот и преимуществ.
Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных действий и операций, которые составляют процедуры контроля (проверка, обследование, ревизия и т.д.). Виды контроля классифицируют по следующим критериям: времени проведения; субъектам контроля; сфере финансовой деятельности; форме проведения; методам проведения.
Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При нарушении установленных норм права возникают следующие виды ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная.