Расчет структуры и калькуляции себестоимости продукции. Рассчитаем структуру затрат и калькуляцию себестоимости единицы продукции в планируемом году.
Рассчитаем структуру затрат и калькуляцию себестоимости единицы продукции в планируемом году.
Результаты расчетов затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) сведены в таблицу 5.
Себестоимость ста рублей выручки равна:
С100р=∑З/Вр=5772352,37/8043712,49=71,76 тыс.руб.
Структура затрат рассчитывается отношением каждого элемента затрат к общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг). Далее приведен расчет структуры затрат:
dЗОТ = 3097171,2 / 5772352,37· 100% = 53,66%
dОСН = 1053038,21/ 5772352,37· 100% = 18,24%
dАО = 439071,11/ 5772352,37· 100% = 7,61%
dМЗ = 698194,24/ 5772352,37· 100% = 12,09%
dПр = 484877,60 / 5772352,37· 100% = 8,40%
Калькуляция себестоимости единицы продукции – это расчет затрат, приходящихся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), по каждому элементу.
Калькуляция себестоимости единицы продукции рассчитывается по формуле:
руб. (17)
где Зi100 руб .– затраты приходящиеся на 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг), по каждому элементу, руб.;
Зi – затраты по каждому элементу, тыс. руб.
ЗЗОТ 100 руб. = 3097171,2/ 8043712,49 · 100 = 38,50 руб.
ЗОСН 100 руб. = 1053038,21/ 8043712,49 · 100 = 13,09 руб.
ЗАО 100 руб. = 439071,11 / 8043712,49 · 100 = 5,46 руб.
ЗМЗ 100 руб. = 698194,24/ 8043712,49 · 100 = 8,68 руб.
ЗПр 100 руб. = 484877,60 / 8043712,49 · 100 = 6,03руб.
Результаты расчета данных показателей приведены в таблице 5. Структура себестоимости 100 руб. выручки от реализации товаров (работ, услуг) приведена на рисунке 3.
Таблица 5 – Затраты на производство товаров (работ, услуг) в планируемом году
| Элементы затрат | Сумма затрат, тыс. руб. | Структура затрат, % | Калькуляция себестоимости ед. продукции, руб. |
| 1 ЗОТ | 3097171,2 | 53,66 | 38,50 |
| 2 ОСН | 1053038,21 | 18,24 | 13,09 |
| 3 АО | 439071,11 | 7,61 | 5,46 |
| 4 МЗ | 698194,24 | 12,09 | 8,68 |
| 5 Прочие | 484877,60 | 8,4 | 6,03 |
| Итого | 5772352,36 | 71,76 |
Рисунок 3 – Структура себестоимости 100 рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг)
Таким образом, общая сумма затрат в планируемом году составила 5772352,37тыс.руб., в том числе затраты на оплату труда составляют 53,66% в общей сумме затрат, отчисления на социальные нужды – 18,24 %, амортизационные отчисления – 7,61%, прочие затраты – 8,4% и 12,09% - материальные затраты. Так как удельный вес затрат на оплату труда составляет наибольшую часть затрат, то РУЭС является трудоемким предприятием. Себестоимость ста рублей выручки составит 71,76 рублей, то есть для получения 100 рублей выручки предприятию необходимо затратить 71,76 рублей.
4 РАСЧЕТ ПРИБЫЛИ
Прибыль – это абсолютный показатель эффективности производства, его коммерческая цель. Конечным финансовым результатом деятельности РУЭС является чистая прибыль.
Чистая прибыль рассчитывается следующим образом:
1. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг):
Пр пл = Врпл – НДС – Зпл, тыс. руб. (18)
где ПР пл – прибыль от реализации товаров (работ, услуг) в план. году, тыс. руб.;
Врпл – выручка от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году, тыс. руб.;
НДС – налог на добавленную стоимость в планируемом году, тыс. руб.;
Зпл – затраты по производству и реализации товаров в планируемом году, тыс. руб.
НДС рассчитывается по формуле:
, тыс.руб
тыс. руб.
Пр пл = 8043712,49 – 5741210,84 – = 961882,9 тыс. руб.
2. Прибыль по текущей деятельности:
Птдпл = Прпл + Д пр тдпл – Рпр тдпл, тыс. руб. (19)
где Птдпл – прибыль по текущей деятельности в планируемом году, тыс. руб.
Рпр тдпл – прочие расходы по текущей деятельности в план. году, тыс. руб.
Птдпл = 961882,9+ 254 500,00 - 101 400 = 1114982,9 тыс.руб.
3. Прибыль по инвестиционной деятельности:
Пинвпл = Динвпл – Ринвпл, тыс. руб. (20)
где Пинвпл – прибыль по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Ринвпл – расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году, тыс. руб.
Пинвпл = 108 600,00 тыс. руб.
4. Прибыль по финансовой деятельности:
Пфинпл = Дфинпл – Рфинпл, тыс. руб. (21)
где Пфинпл – прибыль по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.;
Рфинпл – расходы по финансовой деятельности в планируемом году, тыс. руб.
Пфинпл = 109 500 – 92 500 = 17 000 тыс. руб.
5. Прибыль до налогообложения:
Пдо н/опл =Птдпл + Пинвпл + Пфинпл, тыс. руб. (22)
где Пдо н/опл – прибыль до налогообложения в планируемом году, тыс. руб.
Пдо н/опл = 1114982,9 + 108 600,00 + 17 000 = 1240582,90 тыс. руб.
6. Прибыль налогооблагаемая:
Пн/опл = Пдо н/опл – Пльгпл, тыс. руб. (23)
где Пн/опл – прибыль налогооблагаемая в планируемом году, тыс. руб.;
Пльгпл – прибыль льготируемая в планируемом году, тыс. руб.
Пн/опл = 1240582,90 – 32 000 = 1208582,90 тыс. руб.
7. Налог на прибыль:
, тыс. руб.(24)
где Sнп – ставка налога на прибыль, %.
НП = 1208582,90 · 18 / 100 = 217544,92 тыс. руб.
8. Чистая прибыль:
Пчпл = Пдо н/опл – НП, тыс. руб. (25)
где ПЧ пл – чистая прибыль, тыс. руб.
Пчпл = 1240582,90 – 217544,92 = 1023037,98 тыс. руб.
Таким образом, чистая прибыль предприятия составила 1023037,98 тысяч рублей.
5 РАСЧЕТ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА
Эффективность характеризуется размером экономического эффекта, достигнутого в расчете на единицу вложенных материальных и трудовых ресурсов. Задача организации состоит в том, чтобы с каждой единицы затрат, вложенных в производство, получить максимально возможный эффект.
Эффективность деятельности РУЭС характеризуют следующие показатели:
– коэффициент фондоотдачи;
– коэффициент фондоемкости;
– коэффициент фондовооруженности;
– рентабельность основных средств;
– производительность труда;
– процент прироста производительности труда;
– процент прироста средней заработной платы;
– себестоимость единицы продукции;
– рентабельности организации.
Определим показатели, необходимые для расчета показателей эффективности:
1) доходы РУЭС – увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств или иного имущества), приводящее к увеличению капитала организации
Дтек = 6 300 250,00 тыс. руб. Дпл = 8043712,49тыс. руб.
2) затраты на производство – расход ресурсов на производство конкретных видов продукции
Зтек = 4 540 350тыс. руб. Зпл = 5772352,37тыс. руб.
3) чистая прибыль – конечный финансовый результат деятельности предприятия
Пчтек = 415 700 тыс. руб. Пчпл = 1023037 тыс. руб.
4) среднегодовая стоимость ОС учитывает изменение ОС организации в течение года
Фтек = 6 592 190 тыс. руб. Фпл = 7025717,08 тыс. руб.
5) среднегодовая численность работников учитывает изменение количества работников в течение года
Ртек = 98 чел. Рпл = 97 чел.
6) Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом косвенных налогов – источник покрытия издержек предприятия
Вртек = 5 450 710 тыс. руб.
Врпл = 8043712,49 – = 6703093,74 тыс. руб.
Рассчитаем показатели эффективности использования основных средств:
1) Коэффициент фондоотдачи показывает, сколько рублей выручки предприятие получит с одного рубля, вложенного в ОС
ФО = Вр / Ф (26)
где Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.;
Ф – среднегодовая стоимость ОС.
ФОтек = 5 450 710 / 6 592 190 = 0,83 руб.
ФОпл = 6703093,74 / 7025717,08= 0,95 руб.
2) Коэффициент фондоемкости показывает, сколько рублей ОС приходится на один рубль выручки
ФЕ = Ф / Вр (27)
где Ф – среднегодовая стоимость ОС;
Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.
ФЕтек = 6 592 190/ 5 450 710 = 1,21 руб.
ФЕпл = 7025717,08/ 6703093,74 = 1,05 руб.
3) Коэффициент фондовооруженности показывает, сколько рублей ОС приходится на одного работника предприятия
ФВ = Ф / Р (28)
где Ф – среднегодовая стоимость ОС;
Р – среднегодовая численность работников.
ФВтек = 6 592 190 / 98 = 67 267,24 тыс. руб.
ФВпл = 7025717,08/ 97 = 72430,07 тыс. руб.
4) Рентабельность основных средств показывает величину прибыли, полученную предприятием с каждого рубля производственных фондов
Рос = Пч / Ф · 100% (29)
где Пч – чистая прибыль;
Ф – среднегодовая стоимость ОС.
Ростек = 415 700 / 6 592 190 · 100% = 6,31%
Роспл = 1023037/ 7025717,08· 100% = 14,6%
Рассчитаем показатели эффективности труда:
1) Производительность труда показывает, сколько рублей выручки получен одним работником предприятия
ПТ = Вр / Р (30)
где Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.;
Р – среднегодовая численность работников.
ПТтек = 5 450 710 / 98 = 55 619,49 тыс. руб.
ПТпл = 6703093,74 / 97 = 69104,06 тыс. руб.
2) Процент прироста производительности труда показывает, на сколько увеличилась ПТ в планируемом году по сравнению с текущим
DПТ = (ПТпл / ПТтек – 1) · 100% (31)
где ПТпл – производительность труда в планируемом году;
ПТтек – производительность труда в текущем году.
DПТ = (69104,06/ 55 619,49 – 1) · 100% = 24,24%
3) Процент прироста средней заработной платы показывает, на сколько увеличилась ЗП в планируемом году по сравнению с текущим
DЗП = (ЗПпл / ЗПтек – 1) · 100% (32)
где ЗПпл – среднемесячная заработная плата работников в планируемом году;
ЗПтек – среднемесячная заработная плата работников в текущем году.
DЗП = (2913,58 / 2660,80 – 1) · 100% = 9,50%
Расчет обобщающих показателей эффективности производства:
1) Себестоимость единицы продукции (ста рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг)) показывает, сколько предприятию необходимо потратить, чтобы получить сто рублей выручки
С100 руб. = З / Вр · 100% (33)
где З – затраты на производство;
Вр – выручка от реализации товаров (работ, услуг) за вычетом налогов, тыс. руб.
С100 руб. тек = 4 540 350/ 5 450 710 · 100% = 83,30%
С100 руб. пл = 5772352,37/ 8043712,49 · 100% = 71,76%
2) Процент снижения себестоимости единицы продукции показывает, на сколько в планируемом году снижена себестоимость ста рублей выручки по сравнению с текущим годом
DС = (1 – С100 руб. пл / С100 руб. тек) · 100% (34)
где С100 руб. пл – себестоимость ста рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в планируемом году;
С100 руб. тек – себестоимость ста рублей выручки от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году.
DС = (1 – 71,76/ 83,30) · 100% = 13,86%
3) Рентабельность РУЭС показывает величину прибыли, полученную РУЭС с каждого рубля затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг)
РРУЭС = Пч / З · 100% (35)
где Пч – чистая прибыль;
З – затраты на производство.
РРУЭС тек = 415 700 / 4 540 350· 100% = 9,16%
РРУЭС пл = 589 590,48/ 5772352,37· 100% = 10,21%
Результаты всех расчетов сведены в таблицу 6. Величина изменения (+, –) по некоторым показателям определена как разность между показателем в планируемом году и аналогичным показателем в текущем году.
Таблица 6 – Показатели экономической эффективности деятельности РУЭС
| Показатели | Ед. изм. | Текущий год | Планируемый год | Изменение (+, –) | ||||
| 1 Показатели, необходимые для расчета показателей эффективности: | ||||||||
| 1.1 доходы РУЭС | тыс. руб. | 6 300 250,00 | 8043712,49 | 1743462,49 | ||||
| 1.2 затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) | тыс. руб. | 4 540 350,00 | 5772352,37 | 1232002,37 | ||||
| 1.3 чистая прибыль | тыс. руб. | 415 700,00 | ||||||
| 1.4 среднегодовая стоимость ОС | тыс. руб. | 6 592 190,00 | 7025717,08 | -433527,08 | ||||
| 1.5 среднегодовая численность работников | чел. | -1 | ||||||
| 1.6 выручка от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году за вычетом косвенных налогов | тыс. руб. | 5 450 710,00 | 6703093,74 | 1252383,74 | ||||
| 2 Показатели эффективности использования основных средств: | ||||||||
| 2.1 коэффициент фондоотдачи | руб. | 0,83 | 0,96 | 0,13 | ||||
| 2.2 коэффициент фондоемкости | руб. | 1,21 | 1,05 | -0,16 | ||||
| 2.3 коэффициент фондовооруженности | тыс. руб. | 67 267,24 | 72332,13 | 5064,89 | ||||
| 2.4 рентабельность основных средств | % | 6,31 | 14,6 | 8,29 | ||||
| 3 Показатели эффективности труда: | ||||||||
| 3.1 производительность труда | тыс. руб. | 55 619,49 | 69104,06 | 13484,57 | ||||
| 3.2 процент прироста производительности труда | % | X | 24,24 | X | ||||
| 3.3 процент прироста средней заработной платы | % | X | 9,50 | X | ||||
| 4 Обобщающие показатели эффективности производства: | ||||||||
| 4.1 себестоимость единицы продукции (ста рублей выручки от реализации товаров ) | руб. | 83,30 | 71,76 | 11,54 | ||||
| 4.2 процент снижения себестоимости единицы продукции | % | X | 14,31 | X | ||||
| 4.3 рентабельность РУЭС | % | 9,16 | 10,21 | 1,05 | ||||
Выручку планируется увеличить на 1252383,74 тыс. руб. При этом увеличиваются и затраты на производство и реализацию продукции на 1200860,00 тыс. руб. Себестоимость уменьшается на 11,92 % относительно текущего года. Чистая прибыль РУЭС в планируемом году увеличится на 607337 тыс. руб.
В планируемом году среднегодовая стоимость ОС будет уменьшена на 433527,08 тыс. руб, за счет чего увеличится коэффициент фондоотдачи и, следовательно, уменьшится коэффициент фондоемкости, коэффициент фондовооруженности однако тоже будет увеличен. Рентабельность основных планируется увеличить на 8,29% в значительной степени за счет увеличения чистой прибыли на 607337 тыс. руб.
Планируется увеличить производительность труда на 24,24 % за счет значительного увеличения выручки от реализации товаров на 1252383,74 тыс. руб., а так же уменьшения среднегодовой численности работников.
Уровень рентабельности предприятия, таким образом, увеличится на 1,05% относительно текущего года.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В планируемом году показатели эффективности использования ОПФ улучшились. Коэффициент фондоотдачи увеличится на 0,13%, коэффициент фондоемкости уменьшится на 0,16, зато коэффициент фондовооруженности увеличится на 5064,89 тыс.рублей/чел. В соответствии с увеличением коэффициента фондоотдачи, то есть на каждого работника будет приходиться 72332,13 тыс.руб. стоимости ОПФ. Рентабельность ОПФ увеличится на 8,29%, то есть с каждого рубля стоимости ОПФ РУЭС получит 9% выручки.
Производительность труда в планируемом году увеличилась на 13484,57 тыс. руб. и показывает, что на одного работника будет приходиться 69104,06 тыс.руб. выручки. Процент прироста производительности труда превысит процент прироста средней заработной платы, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.
Себестоимость единицы продукции снизиться на 13,86 % относительно текущего года, то есть для получения 100 рублей выручки РУЭС необходимо будет затратить 71,76 рублей, что на 11,54 рубля меньше, чем в текущем году.
Общий уровень рентабельности предприятия, соответственно, так же немного увеличится – на 1,05% и составит 10,21%, то есть с каждого рубля вложенных средств РУЭС получит 10,21% чистой прибыли.
Для дальнейшего обеспечения эффективности работы предприятию необходимо использовать современное оборудование, улучшать качество обслуживания, увеличивать количество предлагаемых услуг, привлекать клиентов к пользованию новыми услугами.
ЛИТЕРАТУРА
1. ГОСТ 2.105-95 ЕСКД. Единая система конструкторской документации. Общие требования к текстовым документам. – М.: Издательство стандартов,1996.
2. Инструкция о порядке применения Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь.// НЭГ, 2002, № 96.
3. Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг).// НЭГ, 2002, № 57.
4. Положение о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов. // НЭГ, 2003, № 20.
5. Стандарт предприятия. Курсовое и дипломное проектирование: СТП ВГКС 1.01-2005. – Введ. 2005-01-01. – Мн.: ВГКС, 2004. – 107 с.
6. Лизунок О.Н., Рабцевич С.С. Методические указания по выполнению курсовой работы по дисциплине «Экономика предприятия» – Мн.: ВГКС, 2012.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
(обязательное)
Таблица 7 – Исходные данные для выполнения курсовой работы
| Наименование показателей | Единицы измерения | Значения |
| 1 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) текущем году: | ||
| 1.1 Междугородная телефонная связь | тыс руб. | 1 958 497 |
| 1.2 Городская телефонная связь | тыс руб. | 1 599 850 |
| 1.3 Сельская телефонная связь | тыс руб. | 1 252 420 |
| 1.4 Телеграфная связь | тыс руб. | 899 700 |
| 1.5 Радиофикация | тыс руб. | 568 750 |
| 1.6 Другие виды электросвязи | тыс руб. | 517 650 |
| 2 Планируемый прирост выручки: | ||
| 2.1 МТС | % | 36,00 |
| 2.2 ГТС | % | 24,00 |
| 2.3 СТС | % | 9,60 |
| 2.4 ТГС | % | |
| 2.5 РФ | % | 1,50 |
| 2.6 Другие виды электросвязи | % | 6,00 |
| 3 Доходы по инвестиционной деятельности в планируемом году | тыс. руб. | 108 600 |
| 4 Доходы по финансовой деятельности в планируемом году | тыс. руб. | 109 500 |
| 5 Доходы по прочей текущей деятельности в планируемом году | тыс. руб. | 224 500 |
| 6 Стоимость ОС на начало планируемого года: | ||
| 6.1 Здания | тыс. руб. | 1 700200 |
| 6.2 Машины и оборудование | тыс. руб. | 1 725 840 |
| 6.3 Передаточные устройства | тыс. руб. | 1 117 000 |
| 6.4 Сооружения | тыс. руб. | 799 850 |
| 6.5 Транспортные средства | тыс. руб. | 1112 450 |
| 6.6 Прочие | тыс. руб. | 536 850 |
| 7 Ввод в эксплуатацию ОС в планируемом году: | тыс. руб. | |
| 7.1 Здания | тыс. руб. | - |
| 7.2 Машины и оборудование | тыс. руб. | - |
| 7.3 Передаточные устройства | тыс. руб. | 103850 в апреле |
| 7.4 Сооружения | тыс. руб. | 114 000 в марте |
| 7.5 Транспортные средства | тыс. руб. | - |
| 7.6 Прочие | тыс. руб. | 89 350 в августе |
| 8 Выбытие из эксплуатации ОС в планируемом году: | ||
| 8.1 Здания | тыс. руб. | 103 850 в феврале |
| 8.2 Машины и оборудование | тыс. руб. | 120000 не планируется |
| 8.3 Передаточные устройства | тыс. руб. | - |
| 8.4 Сооружения | тыс. руб. | 102 400 в декабре |
| 8.5 Транспортные средства | тыс. руб. | 102 000 время не планируется |
| 8.6 Прочие | тыс. руб. | - |
| 9 Срок полезного использования ОС: | ||
| 9.1 Здания | лет | |
| 9.2 Машины и оборудование | лет | |
| 9.3 Передаточные устройства | лет | |
| 9.4 Сооружения | лет | |
| 9.5 Транспортные средства | лет | |
| 9.6 Прочие | лет | |
| 10Численность работников на начало планируемого года | чел | |
| 11Планируемое увеличение численности работников | чел | - |
| 12Планируемое уменьшение численности работников | чел | 2 во 2-м квартале |
| 13 Средняя месячная заработная плата работников в текущем году | руб | 2 545600 |
| 14 Планируемый темп роста средней заработной платы | % | 109,5 |
| Окончание таблицы 7 | ||
| 15 Материальные затраты на 100 руб. выручки в текущем году: | ||
| 15.1 Материалы и запчасти | руб | 2,40 |
| 15.2 Электроэнергия | руб | 3,90 |
| 15.3 Топливо | руб | 2,70 |
| 16 Процент снижения материальных затрат на 100 руб. выручки в планируемом году: | ||
| 16.1 Материалы и запчасти | % | 3,00 |
| 16.2 Электроэнергия | % | 4,50 |
| 16.3 Топливо | % | 2,60 |
| 17 Доля прочих расходов в общей сумме затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) | % | 8,4 |
| 18 Льготируемая прибыль в планируемом году | тыс. руб | 32 000 |
| 19 Расходы по прочей текущей деятельности в планируемом году | тыс. руб | |
| 20 Расходы по финансовой деятельности в планируемом году | тыс. руб. | 92 500 |
| 21 Расходы по инвестиционной деятельности в планируемом году | тыс. руб. | - |
| 22 Выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная от физических лиц в планируемом году | тыс. руб. | |
| 23 Выручка от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году за вычетом косвенных налогов | тыс. руб. | 5 450 710 |
| 24 Доходы в текущем году | тыс. руб. | |
| 25 Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в текущем году | тыс. руб. | |
| 26 Чистая прибыль в текущем году | тыс. руб. | 415 700 |
| 27 Среднегодовая стоимость ОС в текущем году | тыс. руб. | 6 592 190 |
| 28 Среднегодовая численность работников в текущем году | чел |