Учет денежных средств учреждения

Счет 020100000 «Денежные средства учреждения» предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета движения денежных документов. Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета: 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах»; 020102000 «Денежные средства учреждения во временном распоряжении»; 020103000 «Денежные средства учреждения в пути»; 020104000 «Касса»; 020105000 «Денежные документы»; 020106000 «Аккредитивы»; 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте».

Рассмотрим, как учитываются денежные средства на банковских счетах. Для этих целей используется счет 020101000 «Денежные средства учреждения на банковских счетах». На счете учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Также на счете учитываются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Учет операций по движению средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению денежных средств оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл. 1.

Таблица 1 Операции по поступлению денежных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью	020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета	030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств
Поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств	020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета	030101710 Увеличение задолженности по внутренним долговым обязательствам, 030102720 Увеличение задолженности по внешним долговым обязательствам
Поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов в погашение дебиторской задолженности	020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета	040101200 Расходы учреждения, 020104610 Выбытия из кассы, 020600000 Расчеты по выданным авансам 030300000 Расчеты по платежам в бюджеты

Операции по выбытию средств со счета оформляются бухгалтерскими записями, представленными в табл. 2.

Таблица 2 Операции по выбытию средств денежных средств

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление денежных средств учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя)	030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств	020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат	020600000 Расчеты по выданным авансам	020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги	030200000 Расчеты с поставщиками и подрядчиками	020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Погашение долговых обязательств	030100000 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам	020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов
Суммы, оплаченные учреждением путем безналичных расчетов	030300000 Расчеты по платежам в бюджеты 030403830 Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы	020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов

Денежные средства учреждения во временном распоряжении учитываются на счете 020102000. Счет применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия, и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которое может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение). Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке. Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

На счете 020103000 «Денежные средства учреждения в пути» учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет. Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету. В табл. 3 представлены операции по поступлению и выбытию средств.

Таблица 3 Операции по поступлению и выбытию средств

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечисление средств на конвертацию	020103510 Поступления денежных средств учреждения в пути	020101610 Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов, 020107610 Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте
у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как получа-телей, предоставленные из бюджета средства, но не поступившие на отчетную дату	020103510 Поступления денежных средств учреждения в пути	030404000 Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств
Выбытие средств: Поступление средств по конвертации	020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета, 020107510 Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте	020103610 Выбытия денежных средств учреждения в пути
Выбытие средств: Поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде	020101510 Поступления денежных средств учреждения на банковские счета	020103610 Выбытия денежных средств учреждения в пути

Счет 020104000 «Касса» предназначен для учета движения наличных денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в кассе учреждения. При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих особенностей. Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по бланкам строгой отчетности – Квитанциям (ф. 0504510) и Приходным кассовым ордерам (ф. 0310001). В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства, оформленные Реестром сдачи документов с приложением квитанции (копий). При выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий. При выдаче наличных денежных средств из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (ф. 0504501).

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах ведется в Кассовой книге (ф. 0504514). Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514) по видам иностранных валют. Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 020104000 «Касса» ведется в Журнале операций по счету «Касса» на основании кассовых отчетов.

На счете 020105000 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п. Денежные документы хранятся в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002). Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям.

На счете 020106000 «Аккредитивы» учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги. Аналитический учет по счету ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов. Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

На счете 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте» учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных опе29

раций не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Учет операций по движению денежных средств на счете ведется в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов. Учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.