Охарактеризуйте субъекты предпринимательской деятельности, имеющие право применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Порядок выдачи патента.
ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
· розничная торговля;
· общественное питание;
· оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;ветеринарные услуги;
· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
· распространение и (или) размещение рекламы;
· услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
· услуги по временному размещению и проживанию;
· услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
· услуги стоянок.
Право на вмененку имеют организации и ИП, которые предполагают вести один из разрешенных для этого режима видов деятельности. Так же, как и для упрощенной системы, возможность работы на вмененке ограничена рядом условий:
· средняя численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
· доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
· организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
· налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
· деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества,совместной деятельности или доверительного управления;
· площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв м.
Кроме того, ЕНВД не применяют при передаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций и при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и соцобеспечения.
Порядок выдачи патента.
Налоговый орган должен рассмотреть заявление о выдаче патента в течении 5 дней со дня получения заявления от предпринимателя. По результатам рассмотрения заявления будет принято решение о выдаче патента либо решение об отказе. Если решение положительное, предприниматель получит патент в налоговом органе по месту постановки на учет. В случае отказа предприниматель получит от налоговиков уведомление об отказе.
Отказать в получении патента могут по следующим основаниям:
· не правильное указание срока действия патента в заявлении;
· вид деятельности, указанный предпринимателем в заявлении не соответсвует перечню видов деятельности, в отношении которых на территории субъекта действует этот режим налогообложения;
· наличие недоимки по налогу, который платится в режиме ПСН;
· при утрате права на применение патентной системы или при прекращении деятельности, в отношении которой ИП применял ПСН, предприниматель обратился с заявлением о выдаче патента ранее установленного срока, то есть ранее следующего календарного года.
Какие формы документов, применяются субъектами малого предпринимательства при переходе на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Порядок ведения учета и отчетности.
По общим правилам переход на иную систему налогообложения осуществляется 1 раз в год. Чтобы стать на налоговый учет организации необходимо обратиться в ФНС по месту регистрации. Если хозяйственная деятельность совершается в другом городе, тогда налогоплательщик может обратиться в налоговую службу согласно территориальной принадлежности.
Переход на режим ЕНВД происходит по заявлению субъекта хозяйственной деятельности.
Для постановки организации на учет в качестве плательщика ЕНВД необходимо предоставить в налоговый орган в течение 5 дней следующие документы:
· заявление о постановке на учет;
· заверенные копии свидетельства о постановке на учет;
· свидетельство ЕГРЮЛ или свидетельство о госрегистрации юрлица;
Предпринимателям необходимо предоставить следующие документы (также в пятидневный срок):
· заявление о постановке на учет;
· заверенные копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
· свидетельство о регистрации в качестве ИП;
· паспорт.
Важно отметить, что снятие с ЕНВД происходит в те же сроки – в течение 5 дней с момента прекращения налогоплательщиком деятельности, подлежащей «вмененке».
В качестве доказательства использования специального налогового режима выступает письменное уведомление о постановке на учет. Извещение выдается налоговой службой в 5-дневный срок, после того, как поступит соответствующее заявление.
Переход организации с УСН на режим ЕНВД осуществляется согласно положениям ст.346.28 НК РФ. Обычно изменение налогового режима происходит по итогам календарного года.
Но, заявление о переходе с УСН на ЕНВД подается не позже 15 января. Одновременно налогоплательщик должен учитывать установленные законом ограничения в отношения видов предпринимательской деятельности
Если организация стала на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД, но, при этом продолжает применять УСН, то уплата единого налога должна происходить по каждой налоговой системе отдельно.
Налоговый кодекс не предусматривает возможность перехода на ЕНВД в середине календарного года. Допускается переход только на общую систему налогообложения, при условии, что налогоплательщик утратил право применения УСН или ЕНВД.
Однако указанные ограничения не действуют в отношении вновь созданных организаций. Как следствие, такое предприятие может стать на налоговый учет даже в середине календарного года.
Если организация осуществляет ведение хозяйственной деятельности без постановки на учет в органах ФНС, то ей грозит штраф в размере 10% от прибыли, но, не менее 40 тыс. руб. В случае несвоевременной подачи заявления размер штрафных санкций составляет 10 тыс. руб.