Основная система налогов в РФ. Налоговая система – совокупность налогов, которые взимаются на территории данного государства, и соотношение между ними.
Налоговая система – совокупность налогов, которые взимаются на территории данного государства, и соотношение между ними.
Налог– обязательный, индивидуальный, безвозмездный денежный платеж, взимаемы с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
В Налоговом кодексе РФ перечислены налоги, взимаемы на территории РФ. Доходы бюджетов формируются в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством РФ.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты для целевого финансирования централизованных мероприятий, и безвозмездные перечисления.
В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.
К собственным доходам бюджетов относятся:
1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. К налоговым доходам относятся федеральные, региональные и местные налоги и сборы, пени и штрафы.
Размер налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов в бюджет учитывается в доходах соответствующего бюджета;
2) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ. К неналоговым доходам относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов.
| Федеральные налоги | Региональные налоги | Местные налоги |
| НДС (косвенный) | Налог на имущество организации (прямой) | Земельный налог (прямой) |
| Акцизы(косвенный) | Налог на игорный бизнес (прямой) | Налог на имущество физических лиц (прямой) |
| НДФЛ (прямой) | Транспортный налог (прямой) | |
| Социальные страховые платежи(косвенный) | ||
| Налог на прибыль организаций (прямой) | ||
| Налог на добычу полезных ископаемых(прямой) | ||
| Водный налог(прямой) | ||
| Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов(прямой) | ||
| Государственная пошлина (косвенный) |
Кроме этой системы существуют частные случаи – специальные налоговые режимы (единый налог на вмененный доход, сельскохозяйственный налог и др.).
Больший доход в бюджет дают налоги: НДС, налог на прибыль, акцизы.
Акцизы – налоги, призванные регулировать производство и потребление определенных видов товаров. Наибольший акциз – на природный газ, на втором месте акциз на бензин. Существуют акцизы на автомобили, алкоголь, табак (повышается в последнее время).
Налоги делятся также на закрепленные и регулирующие.
Закрепленные налоги – налоги, которые полностью поступают в один конкретный уровень бюджетной системы.
Регулирующие налоги – налоги, которые расщепляются по уровням бюджетной системы. Регулируя ставки, государство может уменьшать или увеличивать доходы конкретных бюджетов.
Регулирующие налоги, закрепленные за бюджетами на долгосрочной основе считаютсясобственными доходами бюджета.
В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от региональных налогов, а так же в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:1) налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ;2) налога на доходы физических лиц;3) акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, на спиртосодержащую продукцию, на алкогольную продукцию, на пиво; 7) налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, общераспространенных полезных ископаемых, полезных ископаемых; 10) сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, за пользование объектами животного мира;12) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения; 13) единого сельскохозяйственного налога.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта от 9 до 25 % включительно и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 %, производимую на территории РФ, осуществляется по следующим нормативам:1) 20 % указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;2) 80 % указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.
| В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих налогов | В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от |
| 1) от местных налогов: | 1) местных налогов: |
| а) земельного налога; | а) земельного налога, взимаемого на межселенных территориях; |
| б) налога на имущество физических лиц; | б) налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях; |
| 2) от федеральных налогов и сборов: | 2) федеральных налогов и сборов: |
| а) налога на доходы физических лиц; | а) налога на доходы физических лиц; |
| б) единого сельскохозяйственного налога; | б) единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; |
| 3) от федеральных и региональных налогов и сборов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов РФ в соответствии с Бюджетным кодексом; | в) единого сельскохозяйственного налога; |
| г) государственной пошлины. |
В бюджеты субъектов РФ городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду.
В бюджеты городских округов и муниципальных районов подлежат зачислению сборы за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления.
В бюджеты поселений, городских округов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных в границах поселений, городских округов и предназначенных для целей жилищного строительства.
В бюджеты муниципальных районов до разграничения государственной собственности на землю поступают доходы от продажи и передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, расположенных на межселенных территориях и предназначенных для целей жилищного строительства.
Нормативным правовым актом представительного органа муниципального района установлены единые для всех поселений муниципального района нормативы отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законом субъекта РФ в бюджет муниципального района.
Представительные органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок и предоставляют льготы по уплате налогов и сборов в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством РФ.
А органы местного самоуправления определяют порядок предоставления отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в части сумм федеральных и региональных налогов или сборов, поступающих в местные бюджеты.
Все бюджеты, входящие в бюджетную систему страны, взаимосвязаны в рамках межбюджетных отношений. В основе процесса распределения доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.
Я не уверенна насчет этих таблиц ниже, за какой они год и действительны ли до сих пор =) Но найти ничего лучше не смогла
Таблица 2.1. Распределение средств между звеньями бюджетной системы РФ (%)
Консолидированный бюджет РФ 100
Федеральный бюджет РФ 45-55
Консолидированные бюджеты субъектов РФ из них: 55-45
Бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) 20-25
Местные бюджеты в том числе: 25-20
Городские бюджеты 16-20
Районные бюджеты 7,5-8
Поселковые бюджеты 0,5-0,7
Сельские бюджеты 1-1,3
Распределение главных бюджетных налогов между звеньями бюджетной системы иллюстрирует
Таблица 2.2. Распределение основных налогов между Федеральным, региональными и местными бюджетами России (%)
| Наименование налога | Федеральный бюджет | Региональные бюджеты | Местные бюджеты |
| Налог на прибыль НДС Акцизы | |||
| Подоходный налог с физических лиц | |||
| Налог на имущество с физических лиц | — | ||
| Налог на имущество юридических лиц | — | ||
| Плата за недра | |||
| Земельные налоги и арендная плата за землю | |||
| Транспортный налог | — |
Для обеспечения расходов территориальных бюджетов (республиканских, республик в составе Российской Федерации, краевых, областных, окружных, местных) они должны иметь соответствующие доходы.