Задача 23. аудит банковского портфеля учтенных векселей

Указать цели и задачи аудита данного направления деятельности банка;

2- дать перечень (не менее 5!) ДЕЙСТВУЮЩИХ В НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ нормативных актов РФ (федеральные законы, инструкции Банка России), регламентирующих порядок осуществления операций банком по данному направлению деятельности банка;

Перечислить все запрашиваемые у банка для проведения аудита документы, необходимые для данной проверки;

4 – описать выполняемые в ходе аудита процедуры (что и в какой последовательности нужно проверять, каким нормативным документом при осуществлении каждой процедуры пользоваться – проверка на соответствие выполняемых банком операций требований данного документа)

Составить список возможных нарушений (приветствуется информация о возможных к банку санкциях за эти нарушения со стороны надзорных органов);

Разбор и решение ситуационной задачи с указанием конкретных пунктов нарушенных банком инструкций;

Выводы по поставленной ситуационной задаче.

Объем реферата – не менее 10 листов, Word2003, шрифт Times New Roman 12.

Примечание (в помощь, от чего отталкиваться):

Основные инструкции ЦБ РФ:- по бухучету -Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"- по кассовой работе -Положение Банка России от 9 октября 2002 г. N 199-П «О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»- по расчетным операциям -Положение Банка России от 3 октября 2002 г. N 2-П «О БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТАХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ», очередность платежей с расчетного счета – статья 855 главы 2 ГК РФ- по кредитной работе -Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности"; Положение Банка России от 31 августа 1998 г. N 54-П «О ПОРЯДКЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ (РАЗМЕЩЕНИЯ) КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ИХ ВОЗВРАТА (ПОГАШЕНИЯ)»- покупка-продажа валюты в обменнике –УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. N 1446-У «О ПОРЯДКЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА УПОЛНОМОЧЕННЫМИ БАНКАМИ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ И ИНЫХ СДЕЛОК С НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ И ВАЛЮТОЙ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ,ЧЕКАМИ (В ТОМ ЧИСЛЕ ДОРОЖНЫМИ ЧЕКАМИ), НОМИНАЛЬНАЯ СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ УКАЗАНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ, С УЧАСТИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

ЗАДАЧА 23. АУДИТ БАНКОВСКОГО ПОРТФЕЛЯ УЧТЕННЫХ ВЕКСЕЛЕЙ

Вы – аудитор, заключили договор на обязательный аудит. Аудируемый банк является средним бесфилиальным банком. Бухгалтерские документы, прошедшие, аудиторскую проверку, соответствуют необходимым требованиям. Разногласия аудитора с банком возникли по поводу оценки риска по учтенным векселям по состоянию на 01.07.11г., в частности:

1.Векселя до востребования на сумму 4449 тыс. руб. Эмитент – крупный московский банк. Векселя ликвидны и имеют рыночную котировку. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

2.Векселя ООО «Экострой» на общую сумму 54 753 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 26 месяцев. На векселях отсутствует подпись главного бухгалтера, что нарушает требования приказа Минфина РФ от 29.07.07г. № 34П (п.14), вследствие чего векселя могут быть признаны недействительными. ООО «Экострой» является одним из основных клиентов банка. Финансовое положение эмитента и уровень менеджмента не вызывает сомнения. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

3.Векселя ЗАО «Пларэкс» на общую сумму 27 479тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 25 дней. Финансовое состояние неудовлетворительно, однако предыдущие векселя погашались в срок. Есть поручительство одного из акционеров банка. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

4.Векселя оптово – торговой компании «Флинт» на общую сумму 58 686 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 80 дней. Векселя ликвидны, но не обеспечены, финансовое положение не известно. 20.02.09г. компания погасила перед банком вексельную задолженность на сумму 34 750 тыс руб. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

5.Векселя производственной компании «Лига» на сумму 15 848 тыс. руб. с оставшимся сроком погашения 5 месяцев. Векселя подписаны заместителем генерального директора, однако основания полномочий (устав, доверенность и пр.) не указаны. Компания является клиентом банка и имеет стабильные обороты. Банк отнес векселя к 1 группе риска.

ЗАДАНИЕ.

1. Отклассифицируйте каждый учтенный банком вексель и оцените правильность проведенной банком классификации по учтенным банком векселям. Предложите проводки по созданию резервов.

2. Предложите перечень действий аудитора (программу аудита) по проверке риска рассматриваемых учтенных векселей, исходя из предоставленной информации.

3. Опишите, каким образом будет сформулировано аудиторское заключение (для простоты следует предположить, что иных существенных искажений помимо указанных у аудируемого банка нет) если:

а) Аудиторская проверка показала, что по указанным случаям классификация учтенных банком векселей не соответствовала мнению аудиторов

б) Банк по рекомендации аудитора внес изменения в учетную и кредитную политику относительно критериев оценки группы риска по 1, 2 и 3 учтенным векселям и внес определенные исправления в отчетность

в) Руководство банка отказалось внести изменения в отчетность по группам риска и реклассифицировать 4 и 5 учтенные векселя, как это предложили аудиторы, мотивируя отказ внести исправления тем, что имеют право на особое мнение исходя из финансового состояния клиента и векселедателя