Документальное оформление движения денежных средств на РС.

Наличные деньги с расчетного счета выдаются пред­приятию (на оплату труда, пособий по временной нетру­доспособности, премий, на командировочные, предста­вительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков. Де­нежный чек представляет собой распоряжение предприя­тия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек за­полняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получате­ля, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы).

Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Право первой подписи на банковских документах при­надлежит руководителю предприятия или его заместите­лю, а второй — главному бухгалтеру или его заместителю.

Какие-либо исправления в чеках не допуска­ются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлин­ности подписей и печати, т.е. их соответствия образцам. Книжка хранится у кассира или у главного бух­галтера. Деньги по чеку может получить лицо, на которое орга­низация оформит доверенность на их получение (кассир). Если чек испорчен, он гасится специальным штампом или надписью «испорчено» и прикрепляется к соот­ветствующему корешку.

Наличные деньги банк принимает на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными — пись­менному приказу владельца счета. Объявление заполня­ют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают ис­точник вносимых денег (выручка за услуги, депонирован­ная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ор­дера и списания денежных средств в кассе. Бланк объявления состоит из трех частей: самого объявления, талона и квитанции. Талон остается в банке как основание для списания средств со счета, квитанция выдается как оправдательный документ ли­цу, вносящему денежные средства, а само объявление возвраща­ется в организацию вместе с выпиской.

Аналитический учёт средств на расчётном счёте ведётся на основании выписок банка. Выписка банка – копия лицевого счёта клиента за банковский день. При обработке выписки учитывают, что для банка сред­ства на расчетном счете относятся к заемным, а сам счет — пас­сивный. Для банка списание средств со счета, уменьшение кре­диторской задолженности, отражается по дебету пассивного сче­та. Таким образом, записи в выписке и регистрах бухгалтерского учета будут иметь противоположный характер.

К банковским выпискам при выдаче их клиентам на руки прилагаются оправдательные документы. Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами в оправдательных документах, проставляет бухгалтерские проводки на полях выписки рядом с каждой суммой. Оп­равдательные документы раскладываются в соответствии с суммами в выписке банка и сшиваются с ней.

Для перечисления денежных средств с расчетного счета в безналичной форме используют следующие документы:

1. Платежное поручение – письменный приказ владельца счета на списание суммы с его счета и зачислении ее на счет получателя. Составляется в 4-х экземплярах. На первом экземп­ляре ставятся подписи уполномоченных лиц и оттиск печати, со­ответствующие банковской карточке. Этот экземпляр остается в банке и служит оправданием для списания денежных средств. Второй экземпляр со штампом банка, подтверждающим совер­шение операции, возвращается организации. Остальные необхо­димы для получателя и его банка. Платёжными поручениями производят безналичные расчёты с поставщиками и подрядчиками, с бюджетом, с внебюджетными фондами, с прочими кредиторами.

2. Платежное требование –требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчётных и отгрузочных документов по поставленным ТМЦ, выполненным работам и оказанным услугам. Платежные требования принимаются банками от тех ор­ганизаций, которым по законодательству разрешено их исполь­зование (например, организации энергоснабжения).

3. Инкассовое поручение– это документ, аналогичный платежному требованию, на основании которого производится списание денежных средств со счёта плательщика в бесспорном порядке (для взыскания сумм в соответствии законодательством, контролирующими органами: налоговой службой (ФНС) и фондами социальной защиты).

Для синтетического учета операций на расчетном счете применяется активный счет 51 «Расчётный счёт».Дебетовое сольдо показывает остаток денежных средств на расчётном счёте на начало и конец периода. Оборот по дебету отражает поступление денежных средств на расчётный счёт, оборот по кредиту – списание денежных средств.

Регистрами синтетического учёта средств на расчётном счёте являются ведомость № 2 по дебету счёта 51 и журнал-ордер № 2 по кредиту счёта 51. Каждая выписка банка – одна строка этих регистров. В конце месяца в этих регистрах подсчитывают дебетовый и кредитовый обороты по счёту 51.

В случае ошибочности зачисленных на расчетный счет или спи­санных с него сумм они принимаются к учету на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по пре­тензиям», о чем необходимо немедленно известить кредитную ор­ганизацию для внесения исправлений.

Типовые бухгалтерские проводки по счёту № 51 «Расчётный счёт»

Содержание операции	Дт	Кт
Поступление денежных средств на расчётный счёт
Поступление денежных средств от покупателей и прочих дебиторов		62,76
Получены авансы от покупателей и заказчиков		62/А
Зачислены на р/с деньги из кассы
Зачислен кратко- и долгосрочный кредит (займы), средства целевого финансирования		66,67,86
Внесены деньги учредителей в счет вклада в уставный капитал.		75/1
Возмещены излишне уплаченные налоги и сборы.
Поступили суммы от органов социального страхова­ния и обеспечения
Зачислены неиспользованные остатки средств ак­кредитива, чековой книжки		55/1, 55/2
Зачислена выручка, переданная инкассаторам
Поступили суммы удовлетворенных претензий		76/2
Поступили суммы страховых возмещений от страхо­вой компании		76-1
Выбытие денежных средств с расчётного счёта
Получены наличные деньги в банке
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков, пере­числены им авансы
Открыт аккредитив, карточный счет и депонирова­ны средства на чековую книжку, зачислены средства на специальные счета
Перечислена задолженность по социальному стра­хованию и обеспечению
Перечислены платежи в бюджет
Отражены штрафы, пени, неустойки, уплаченные другим организациям, судебные издержки и арбитраж­ные сборы
Перечислены суммы страховых платежей страхо­вым компаниям	76-1
Погашена задолженность перед прочими кредито­рами
Возвращены кредиты, займы; списаны суммы за счет целевого финансирования	66, 67, 86