Налоговое право в системе российского права.

Налоговое право является подотраслью финансового права, но вместе с тем имеет свою систему.

Система налогового права — это определенная внутренняя его структура (строение, организация), которая складывается объективно как отражение реально существующих и развивающихся общественных отношений налоговой сферы.

Система налогового права позволяет выявить, из каких институтов и субинститутов состоит данная подотрасльправа и как эти составные элементы взаимодействуют между собой.

Налоговое право подразделяется на две части: Общую (ч.1 НК РФ) и Особенную (ч.2 НК РФ).

В Общую часть включаются нормы налогового права, которые закрепляют основные принципы, правовые формы и методы правового регулирования налоговых отношений, состав системы налогов и сборов, общие условия установления и введения налогов и сборов, систему государственных органов, осуществляющих налоговую деятельность, разграничение их полномочий в данной сфере, основы налогово-правового статуса других субъектов, формы и методы налогового контроля и т.д.

Конкретизируются положения Общей части налогового права в его Особенной части, которую образуют нормы, детально регламентирующие виды налогов и сборов.

Место налогового права в системе российского права относится к числу дискуссионных вопросов.

Например, М.И. Брагинский считает, что «налоговое право является самостоятельной отраслью права, поскольку имущественные отношения составляют предмет не только гражданского, но и налогового, бюджетного и ряда других отраслей права».

Другие авторы не исключают возможности формирования налогового права в качестве самостоятельной правовой общности, поскольку налогоплательщик реализует себя как субъект публичных отношений в условиях отсутствия жесткой финансовой централизации, сосредоточения в руках налогоплательщиков значительных полномочий по расходованию налоговых средств.

Большинство ученых, исследующих вопросы финансового права, придерживаются мнения о встроенности налогового права в систему финансового права.

Предмет – ст. 2 НК РФ –общественные отношения в сфере налогообложения:

1) по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;

2) по взиманию налогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию)

3) по осуществлению налогового контроля;

4) по привлечению к налоговой ответственности;

5) по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.

Субъекты и участники – ст. 9 НК РФ – 4 участника: физ л. и организации на которые возложены обязанности по уплате налогов и сборов, налоговые агенты, налоговые и таможенные органы. Но перечень открыт, к примеру, банки, кредитные организации (выступают посредником между плательщиком и бюджетом), органы опеки и попечительства, органы ГИББД, ВНГФ, Суды, эксперты, специалисты, понятые.

Объект налоговых правоотношений – налоги и сборы.

Объект – имущественные и неимущественные права.

Метод налогового права: императивный и диспозитивный. Преобладает императивный, но и диспозитивный присутствует, к примеру, при использовании

налоговых льгот.

Источники налогового права:

1) Конституция ст. 57, о том что каждый обязан уплачивать налоги и сборы. Ст.75

2) ФКЗ «О Правительстве» ст.35 Разграничение ведений РФ и субъектов РФ

3) НК РФ, БК РФ, ГК РФ, КоАП РФ, УК РФ.

4) ФЗ «О введение ч1/ч2 НК РФ», «О введении какого-то налога»

5) Указы Президента «Об обеспечении финансового контроля»

6) Постановление Правительства «О ФНС».

7) Приказы министерств и ведомств. К примеру, Приказ Минфина по заполнение декларации. Приказы ФНС от 2007 года «О концепции проведения выездных налоговых проектов»

9) Международные договоры, если вопрос не урегулирован российским правом,

то идем в международную практику. Конвенция об избежание двойного налогообложения.