ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА ПО АУДИТУ № 61
В ходе предварительного обследования ЗАО "Каскад", основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:
1. Лимит остатка наличных денег в кассе — 30 000 руб.
2. Общество имеет 8 расчётных счетов.
3. Валютные счета открыты в немецких марках и долларах США.
4. Ревизия кассы проводится нерегулярно. Сроки проведения ревизии не утверждены приказом генерального директора.
5. В результате пожара в архиве организации уничтожены регистры по счёту 50 "Касса" за первое полугодие 2005 года.
Задание:
1. На основе информации, приведённой в сценарии, укажите те области учёта денежных средств, на которые необходимо обратить особое внимание в ходе.
2. Подготовьте программу аудита (перечень действий аудитора) по разделу "Аудит денежных средств". Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.
Ответ:
1. В ходе аудита необходимо обратить внимание на такие моменты, как:
- соблюдение лимита кассы;
- отсутствие утвержденного порядка проведения инвентаризации кассы;
- отсутствие восстановленных регистров учета.
Программа аудита денежных средств
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | ||||||||
| Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля | ||||||||||||
| Внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денежной наличности | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы | |||||||||
| Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности | 1 раз в год | Пшеницина О.Н. | Договор о полной материальной ответственности | |||||||||
| Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами | 1 раз в год | Пшеницина О.Н. | Приказы, Распоряжения, Образцы подписей уполномоченных лиц | |||||||||
| Аудит движения денежных средств | ||||||||||||
| Проверка лимита денежных средств установленного банком | 1 раз в полугодие | Иванова А.С. | Лимит остатка денег в кассе предприятия, установленный банком | |||||||||
| Аудит прихода денежных средств | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выданных доверенностей | |||||||||
| Аудит расхода денежных средств | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты | |||||||||
| Аудит ведения кассовой книги | 1 раз в квартал | Иванова А.С. | Кассовая книга | |||||||||
| Аудит сводного учета денежных средств | ||||||||||||
| Проверка данных аналитического и синтетического учета | 1 раз в квартал | Пшеницина О.Н. | Журнал-ордер №1, Ведомость №1, Главная книга | |||||||||
| Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности | 1 раз в квартал | Пшеницина О.Н. | Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о движении денежных средств ф. №4 | |||||||||
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА ПО АУДИТУ № 62
В ходе планирования аудиторской проверки торговой организации необходимо рассчитать аудиторские риски. По данным предварительного обследования клиента аудиторы установили, что внутрихозяйственный (неотъемлемый) риск является весьма высоким и его количественное значение — 80%, риск средств контроля — 50%. Для критических областей учёта на основании разработанных программы аудита и тестов средств контроля аудиторы оценили риск необнаружения в 20%.
Задание:
Определите в количественном выражении аудиторский риск в целом. Приведите технику расчёта.
Решение:
Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска. Распространённая модель аудиторского риска:
Ар = Вр * Кр * Пр ,
где :Ар — аудиторский риск;
Вр — неотъемлемый риск;
Кр — контрольный риск (риск средств контроля);
Пр — риск необнаружения (процедурный риск)
По данным предприятия
Ар = 0,8*0,5*0,2 = 0,1
Аудиторский риск в целом составляет 10%.