Налогообложение и прибыль предприятия

В игре учитываются только те виды налогов, которые указаны в табл.2, т.е. налог на добавленную стоимость (НДС)[4], налог на доходы индивидуального предпринимателя или налог на прибыль, а также единый социальный налог.

Расчет НДС, полученного предприятием от заказчиков вместе с оплатой услуг по ставке 15%, выполняется в табл.32 по следующим структурным формулам:

· облагаемая база по НДС к выручке = выручка от реализации / (1 + 0,15)

· НДС, полученный от заказчиков = облагаемая база ∙ 0,15

Таблица 32

Расчет НДС к выручке от реализации продукции (услуг)

Показатели, тыс.руб.	Месяцы
янв	фев	…	окт	ноя	дек
Облагаемая база по НДС к выручке
НДС к выручке (получен от заказчиков)

Расчет НДС, уплаченного предприятием поставщикам оборудования, материалов, электроэнергии, а также арендодателю и транспортной фирме, выполняется в табл.33 в аналогичном порядке.

Следует четко уяснить, что все суммы НДС в табл.33 относятся к тем плановым интервалам, когда предприятие оплатило ресурсы и услуги сторонних организаций, а не тогда, когда оно их затратило или когда оно ими воспользовалось.

Суммы платежей переносятся в табл.33 из табл. 17, 23, 25, 27 и 29. При этом учитываются условия расчетов с поставщиками ресурсов и услуг:

· оборудование должно быть оплачено до начала эксплуатации, т.е. в декабре, когда фирма подготавливает свою производственную базу, значит, и весь НДС за оборудование будет уплачен до того, как начнется производство продукции;

· аренда помещения частично оплачена тоже заранее, до начала производства, причем за несколько месяцев вперед, и соответствующий авансовому платежу НДС будет уплачен также в декабре;

· поставки древесины и стекла оплачиваются в день их отгрузки поставщиком;

· оплата электроэнергии производится в течение 5 дней после окончания очередного месяца, следовательно, платежи НДС поставщику электроэнергии начнутся с февраля.

Таблица 33

Расчет НДС к платежам за ресурсы и услуги

Показатели, тыс.руб.	Месяцы
дек	янв	фев	…	окт	ноя	дек
Полные платежи поставщикам оборудования
Платежи за аренду помещения
Платежи поставщику древесины
Платежи поставщику стекла
Платежи за транспортировку материалов
Платежи за электроэнергию
Итого, полных платежей поставщикам
Облагаемая база по НДС к платежам
НДС к платежам поставщикам

На основании данных таблиц 32 и 33 в табл.34 проводится расчет платежей НДС в бюджет. Чтобы правильно выполнить этот расчет, внимательно прочитайте комментарии к трем последним строкам этой таблицы.

Таблица 34

Расчет НДС, уплачиваемого в бюджет

Показатели, тыс.руб.	Месяцы
дек	янв	фев	…	окт	ноя	дек
НДС к платежам поставщикам
НДС к выручке
НДС * (разница)
НДС ** (актив)
НДС*** к уплате в бюджет

Примечания к табл.34:

* в эту строку записывается алгебраическая разница двух первых строк (с учетом знака «+» или «-»)

** в эту строку записывается нарастающий итог по предыдущей строке, пока он не станет отрицательным; полученное отрицательное число переносится без знака «-» на одну строку вниз в этом же столбце, т.е. появляется НДС к уплате в бюджет

*** в эту строку переносятся абсолютные значения чисел из третьей строки (разница) начиная с месяца, следующего за тем, в котором в третьей строке получилось отрицательное число.

Для расчета налога на прибыль юридических лиц сначала необходимо эту прибыль подсчитать. Этот расчет выполняется в табл.35, причем выручка от реализации продукции (услуг), значения которой берутся из табл.6, должна быть «очищена» от НДС.

Таблица 35

Расчет прибыли от реализации продукции (услуг), налога на прибыль и чистой прибыли

Показатели, тыс.руб.	Месяцы
янв	фев	…	окт	ноя	дек
Чистая выручка от реализации
Всего переменных затрат
Всего постоянных затрат
Проценты по кредиту[5]
Прибыль от реализации продукции (услуг)
Налог на прибыль[6]
Чистая прибыль после уплаты налога
Чистая прибыль нарастающим итогом

Итак, один из главных показателей успешности проекта подсчитан. Удалось ли менеджерам принять такие организационно-плановые решения, которые позволят предприятию получить хоть какую-то прибыль? Если это так, им все же не стоит спешить со взаимными поздравлениями. Даже если плановый год будет завершаться успешно с точки зрения безубыточности проекта, нужно еще проверить, будут ли сбалансированы финансовые потоки?