Стадии бюджетного процесса

БЕЛГОРОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ

ИССЛЕДОВАТЕЛЬСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(НИУ «БелГУ»)

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра менеджмента

РЕФЕРАТ

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: « Налоги: понятие и их роль. Стадии бюджетного процесса»

Выполнила:

студентка 4 курса, гр. 730А

Кочеткова Юлия Андреевна

Проверила:

профессор

Федорова Т.В.

Старый Оскол 2017

ВВЕДЕНИЕ

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ И ИХ РОЛЬ

Налог – единственно законная (установленная законом) форма отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, обеспеченная государственным принуждением, не носящая характер принуждения и контрибуции, с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.

Налоги выполняют три важнейшие функции.

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

Все налоги содержат следующие элементы:

- объект налога – это имущество или доход, подлежащие обложению;

- субъект налога – это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

- источник налога – т.е. доход, из которого выплачивается налог;

- ставка налога – величина налога с единицы объекта налога;

- налоговая льгота – полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов.

Налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно- правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

В понятие «налог» заложены различные моменты юридического характера, важные для понимания сути налогообложения, а именно:

1. налог является платежом, связанным с переходом права собственности на имущество от физических или юридических лиц к публичному субъекту;

2. уплата налогов производится в пользу самих публичных субъектов (а не их органов) с целью формирования финансовых ресурсов этого публичного субъекта, необходимых последнему для выполнения своих внутренних и внешних функций;

3. налог является безвозмездным платежом, т.е. налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны публичного субъекта, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу;

4. налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику;

5. налог является принудительным платежом, публичный субъект всегда имеет возможность принудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства и обладает для этого достаточными полномочиями и средствами;

6. налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность налогоплательщика уплатить налог не обусловлена неправомерным поведением последнего;

7. налог не является компенсацией. Налог выплачивается налогоплательщиком в связи с тем, что такова воля государства, а не в связи с необходимостью компенсации государству какого-либо нарушенного права.

Согласно 52 статьи Конституции «Каждый обязан платить налоги и местные сборы, установленные законом».

Данная статья закрепляет обязанность своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги, пошлины и сборы.

Налоги являются обязательными платежами (взносами) в пользу государственной или муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания субъекта платежа (налогоплательщика). Однако это вовсе не означает, что каждый плательщик уплачивает все установленные государственные и местные налоги, ибо последние взимаются в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Основным условием, порождающим для конкретного лица обязанность платить тот или иной предусмотренный законом налог, является наличие объекта налогообложения. Это – главный юридический факт, порождающий налоговую обязанность. И хотя такие обстоятельства связаны с волеизъявлением плательщика (получением дохода, реализацией товаров, владением имуществом и т.д.), в то же время физические лица и организации не создают их специально, для возникновения налогового правоотношения, напротив, как известно, у носителей налоговой обязанности имеется стремление, если не к уклонению от нее, то к максимально возможному снижению объема налогового платежа. Это настоятельно требует четкого и полного изложения в налоговом законодательстве тех самых условий и порядка, в соответствии с которыми взимаются налоги. И так, основное правовое значение объекта налогообложения заключается в том, что он порождает налоговые правоотношения и налоговую обязанность, является фактическим основанием для взимания налога. Именно поэтому налоги чаще всего получают свое наименование от объекта налогообложения (подоходный, на доход, земельный и т.д.), что, впрочем, может быть нехарактерным для целевых налогов, наименование которых ничего не скажет об объекте (налог на пользователей автодорог). Законодательство в рамках налогового производства устанавливает необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующих документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом, либо налоговым органом.

Для целей налогообложения объект подлежит измерению. Единицей измерения могут избираться разные, например: доход – рубли или минимальный размер оплаты труда (РУ МЗП), транспортные средства – рубли (когда учитывается стоимость) или лошадиные силы, куб. см (при учете мощности двигателя) и т.д. В результате формируется налогооблагаемая база, которая наряду со ставкой определяет размер налогового платежа.

СТАДИИ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА

2.1. Бюджетное планирование и бюджетный процесс

Бюджетное планирование осуществляется в соответствии с социально-экономической политикой государства и включает составление бюджета на очередной финансовый год и перспективного финансового плана.

В процессе бюджетного планирования определяются финансовая политика, объем финансовых ресурсов, аккумулируемых в бюджете на очередной финансовый год, источники поступлений средств, объем и направления расходов, величина дефицита бюджета, объемы и источники внешних и внутренних заимствований для его покрытия, величина государственного долга и расходы на его обслуживание.

Бюджетное планирование во многом предопределяет распределительные процессы в экономике. В частности, определяются масштабы и пропорции перераспределения чистого дохода предприятий различных форм собственности, секторов и отраслей экономики, оказывается воздействие на размеры их накоплений, доля подоходного налога в доходах населения, доля участия предприятий и населения в формировании поступлений в бюджет.

Одной из острых проблем финансовой политики и бюджетного планирования является определение пропорций республиканского бюджета и местных бюджетов в общем объеме доходов и расходов консолидированного бюджета.

Перспективный финансовый план в ПМР формируется на основе прогноза социально-экономического развития и содержит прогнозные оценки возможностей бюджета по мобилизации доходов и привлечению средств для финансирования дефицита бюджетов.

Главной формой бюджетного планирования является бюджетный процесс, представляющий собой деятельность по составлению проекта бюджета, его рассмотрению, утверждению, исполнению, составлению отчета об исполнении и его утверждению.

Бюджетный процесс в ПМР регламентируется Законом «О бюджетной системе в ПМР» от 24 февраля 1997 г. N 35-З, в котором определены участники бюджетного процесса и их полномочия, порядок составления проектов бюджета, его рассмотрения и утверждения; установлен порядок составления, утверждения и исполнения отчета об исполнении и финансового контроля.

2.2. Составление проектов бюджетов

Бюджетный процесс - регламентированная законами деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов.

Участниками бюджетного процесса являются: президент ПМР, органы законодательной власти, органы исполнительной власти, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, органы кредитно-денежного регулирования, органы финансового контроля, государственные внебюджетные фонды и распорядители бюджетных средств. Получателями бюджетных средств являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие организации, а также кредитные организации, выполняющие отдельные операции с бюджетными средствами.

Президент ПМР не позднее 15 мая представляет на утверждение Верховному Совету ПМР концепцию бюджетной и налоговой политики на предстоящий бюджетный год, которая содержит и закрепляет:

а) основные принципы бюджетной политики государства на будущий финансовый год:

- определение приоритетных социальных сфер для государственной помощи;

- фиксирование расходов из государственного бюджета на финансирование законодательных и иных нормативных актов, которые содержат положения о государственной поддержке (социальные льготы, выплаты, компенсации и пр.);

- определение особенностей межбюджетных отношений на будущий финансовый год (исходя из необходимости исполнения социальных нормативов бюджетной обеспеченности);

- предельный размер расходов на содержание государственного управления;

б) основные принципы налоговой политики государства на будущий финансовый год и определение общего объема доходной части государственного (консолидированного) бюджета, в том числе:

- предложения по определению общей величины налоговой нагрузки на хозяйствующих субъектов и иные виды налогоплательщиков;

- предложения по установлению предельной величины налоговых ставок по всем видам налогов;

- прогнозируемый объем доходной части государственного бюджета;

в) приоритетные отрасли и виды деятельности, подлежащие финансированию либо иной форме государственной поддержки, в том числе:

- определение отраслей и групп предприятий, имеющих право на государственную поддержку или государственное поощрение;

- закрепление приоритетных сфер деятельности, отраслей в области льготного налогообложения, принципы льготного налогообложения и установление предельных объемов налоговых освобождений;

г) основные показатели исполнения бюджета текущего года и фактические показатели исполнения на момент представления документа в Верховный Совет ПМР;

д) предложения по изменению положений бюджета на текущий год (в том числе секвестр), если для этого есть законные предпосылки.

Верховный Совет ПМР рассматривает и до 25 июня принимает решение по концепции бюджетной и налоговой политики.

До 5 июля Президент ПМР выносит на рассмотрение Верховного Совета ПМР проекты законодательных актов, вносящих изменения и дополнения в действующее налоговое законодательство, и не позднее 1 октября представляет на рассмотрение Верховного Совета ПМР проект закона о бюджете на следующий год.

До 1 августа Президент ПМР представляет на рассмотрение Верховного Совета Прогноз социально-экономического развития на предстоящий бюджетный год.

До 1 сентября центральный банк представляет в Верховный Совет ПМР проект Основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики.[6]

2.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов

Верховный Совет ПМР рассматривает и до 20 сентября принимает изменения и дополнения в налоговые законы.

В случае, если проект закона о бюджете на следующий бюджетный год не представлен в установленный срок, за исключением причин, не зависящих от Президента ПМР, подтвержденных решением Верховного Совета ПМР, то на ближайшем заседании сессии Верховного Совета ПМР может рассматриваться вопрос о вынесении Президенту ПМР представления в отношении руководителей исполнительных органов государственной власти, ответственных за разработку республиканского бюджета о ненадлежащем исполнении либо неисполнении ими своих обязанностей.

Результаты рассмотрений законопроекта о бюджете в комитетах Верховного Совета ПМР обобщаются профильным комитетом, который готовит соответствующее заключение и перечень поправок, и после рассмотрения Президиумом Верховного Совета ПМР вместе с законопроектом передает их на рассмотрение Верховного Совета ПМР.

Верховный Совет ПМР рассматривает проект Закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год в трех чтениях.

При рассмотрении проекта закона о республиканском бюджете предметом первого чтения являются основные характеристики республиканского и консолидированного бюджета, к которым относятся:

а) общий размер доходов консолидированного бюджета, республиканского бюджета и общий объем доходов местных бюджетов на очередной финансовый год;

б) общий объем расходов консолидированного бюджета, республиканского бюджета и общий объем расходов местных бюджетов на очередной финансовый год;

в) дефицит консолидированного и республиканского бюджета, дефициты местных бюджетов в абсолютных цифрах и в процентах к расходам консолидированного и республиканского бюджета, местных бюджетов соответственно на очередной финансовый год;

г) источники покрытия дефицита республиканского бюджета, а также местных бюджетов и их предельный размер;

д) доходы консолидированного бюджета, республиканского бюджета и сводного объема доходов местных бюджетов в разрезе по кодам разделов бюджетной классификации;

е) расходы консолидированного бюджета, республиканского бюджета и сводного объема расходов местных бюджетов в разрезе по кодам основной группы функциональной классификации расходов бюджетной классификации;

ж) информацию о размерах:

1)внешнего государственного долга ПМР, его структуре и источниках погашения;

2) внутреннего государственного долга ПМР, его структуре и источниках погашения;

з) проекты законов ПМР:

1) о бюджете Государственного фонда содействия занятости ПМР;

2) о бюджете Пенсионного фонда ПМР;

3) о бюджете Фонда социального страхования ПМР;

и) проекты программ формирования и расходования средств целевых бюджетных фондов:

к) проекты программ республиканского значения, предлагаемых к рассмотрению вместе с проектом закона ПМР о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При принятии в первом чтении основных характеристик республиканского бюджета Верховный Совет ПМР имеет право в последующих чтениях вносить в них свои изменения, если за эти изменения проголосовало не менее двух третей от общего числа депутатов Верховного Совета ПМР.

При рассмотрении проекта Закона о республиканском бюджете на очередной финансовый год во втором чтении принимаются:

а) доходы республиканского бюджета по кодам параграфов классификации доходов бюджета бюджетной классификации ПМР;

б) расходы республиканского бюджета по кодам групп функциональной классификации расходов бюджетной классификации ПМР (в пределах общего объема расходов республиканского бюджета, утвержденного в первом чтении);

в) распределение фонда финансовой поддержки территорий (государственная программа предоставления дотаций и размер дотаций городам и районам);

г) размер сумм, направляемых на погашение государственного долга;

д) текстовая часть законопроекта.

Верховный Совет ПМР при рассмотрении в третьем чтении указанного законопроекта рассматривает следующие показатели республиканского бюджета:

а) распределение расходов республиканского бюджета по статьям и по подстатьям экономической классификации и по кодам организационной классификации расходов бюджета;

б) расходы (сметы) на государственные целевые программы, в том числе по целевым бюджетным фондам;

в) распределение субвенций (конкретной отрасли народного хозяйства) и субсидий (конкретному учреждению);

г) проекты программы государственных внешних заимствований ПМР и размеров государственных кредитов на финансовый год;

д) бюджет развития ПМР, в том числе:

- проект государственной адресной инвестиционной программы на финансовый год в пределах расходов, утвержденных по разделам функциональной классификации расходов бюджета во втором чтении;

- проекты программ предоставления государственных гарантий ПМР на финансовый год;

- проекты программ предоставления средств республиканского бюджета на возвратной основе по каждому виду расходов;

е) распределение между кредиторами сумм, направляемых на погашение государственного долга;

ж) принимает законопроект в целом.

Общая сумма ассигнований по каждому разделу бюджетной классификации расходов республиканского бюджета с учетом принятых поправок не должна превышать сумму расходов по соответствующему разделу, утвержденную во втором чтении проекта Закона.

Бюджет составляется в рублях ПМР.

В случае высокого уровня инфляции бюджет составляется в условных денежных единицах, устанавливаемых Верховным Советом ПМР. В этом случае предприятия всех форм собственности представляют в налоговые инспекции и управления по статистике отчеты, с выделением в них отдельными строками данных в приднестровских рублях и условных денежных единицах.

Финансовый (бюджетный) год на территории ПМР устанавливается в 12 месяцев - с 1 января по 31 декабря.

В случаях, когда бюджеты до начала бюджетного года не утверждены, то в текущем периоде до их утверждения финансирование плановых мероприятий осуществляется в размерах, установленных соответствующим органом исполнительной власти, не превышающих суммы предыдущего года за соответствующий период.

Принятый Верховным Советом Закон передается на подпись Президенту ПМР.

2.4. Исполнение бюджетов

Ответственность за исполнение бюджета возлагается на соответствующие исполнительные органы государственной власти.

Исполнительный орган государственной власти, обеспечивающий разработку бюджета и его исполнение, несет ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него задач, в том числе за состояние учета поступлений и расходов бюджетных средств в целом по республике, и представляет информацию по кварталам и годовой отчет Президенту ПМР для дальнейшего представления в Верховный Совет ПМР.

Исполнительный орган государственной власти, обеспечивающий исполнение бюджета, представляет на рассмотрение Верховного Совета отчет об исполнении государственного бюджета в разрезе республиканского и местного бюджетов, внебюджетных фондов за истекший квартал в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Отчет об исполнении республиканского бюджета за истекший финансовый год Президент ПМР представляет в срок до 15 марта текущего бюджетного года.

2.5. Утверждение отчета об исполнении бюджета

Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики на основе доклада исполнительного органа государственной власти, обеспечивающего исполнение бюджета, заключения и содоклада профильного комитета Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики рассматривает и утверждает отчет об исполнении республиканского бюджета.

Постановление Верховного Совета Приднестровской Молдавской Республики по отчету об исполнении республиканского бюджета в десятидневный срок публикуется для всеобщего сведения.

Именно бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Финансовое право. Под ред. Н.И. Химичева – М.: Издательство БЕК, 1995.- 525 с.;

2. Основы налогового права: Учебное пособие/Под ред С.Пепеляева.М., 1995 стр.24.;

3. Теория государства и права. Курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова, А. В. Малько. - М.: Юристъ, 1997. – 672 с.

4. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. – М.: ИНФРА-М,1999. – 293 с.;

5. Закон «Об основах налоговой системы в ПМР» от 04.04.95 г. в редакции 25.12.02 г.;

6. Указ Президента ПМР от 26 марта 2002 г. N 213 «О Министерстве доходов ПМР и структуры Министерства доходов ПМР»

7. Закон ПМР от 04.04.95 г. в редакции 25.12.02 г «Об основах налоговой системы в ПМР»;

8. Закон ПМР № 344-3 от 30 сентября 2000 г «О едином социальном налоге»;

9. Закон ПМР от 28 декабря 2001 г. N 87-З-III «О подоходном налоге с физических лиц»;

10. Закон ПМР от 28 декабря 2001 г. N 86-ЗИД-III «О налоге на доходы организаций»;

11. Закон ПМР от 30 сентября 2000 г. №346-3 «О налоге на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения»;

12. Закон ПМР от 7 декабря 1993 г «О налогах на имущество физических лиц»;

13. Закон ПМР от 30 сентября 2000 г. N 334-З «О плате за землю»

14. Закон ПМР от 24 февраля 1997 г. N 35-З, «О бюджетной системе в ПМР».

15. Закон ПМР от 08.01.2003 № 223-З–III «О республиканском бюджете ПМР на 2003 год»;

16. Постановление Верховного совета ПМР от 25.12.2002 №886 «Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2003 год»;

17. Постановление Верховного совета ПМР от 31.07.2001 №207 «Об утверждении Концепции бюджетной и налоговой политики Приднестровской Молдавской Республики на 2002 год».