Дилемма выбора налогообложения

Решив заняться бизнесом любой предприниматель сталкивается с кучей юридических вопросов и бумажной волокитой. При регистрации правовой формы предприятия, начинающего бизнесмена часто сбивают с толку вопросом – «какую систему налогообложения выбрать?»

Существуют две системы – упрощенная и традиционная. На упрощенной есть два типа объектов налогообложения – «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». Также существуют спецрежимы которые являются обязательными: ЕСХН – единый сельхозналог и ЕНВД – «единый налог на вмененный доход». Оба нужны для определенных видов деятельности, для остальных обычно используют традиционную или упрощенную систему.

ОСНО – Обычная система налогообложения – обычно считается, что фирма по определению работает по этой системе. Ограничений для применения нет, за исключением использования спецрежимов. Налог на прибыль составляет – 24 процента. Выплачивается с разницы между расходом и прибылью. Здесь важно чтобы расходы имели документальное подтверждение и были экономически обоснованны. В обязательном порядке ведется бухгалтерский и налоговый учет. Ежеквартально необходимо сдавать большой отчет в различные ведомства.

Плюсы: Фирма работающая на ОСНО платит НДС, все крупные компании тоже работают с «традиционкой» потому и им нужно чтобы их затраты включали в себя НДС, и если фирма работает на ОСНО то проблем с сотрудничеством не будет.

Минусы: Довольно сложное в работе налогообложение.

УСН – Упрощенная система налогообложения. Может использоваться только теми фирмами, где численность составляет не более ста человек и с определенной годовой выручкой, а также остаточная стоимость должна составлять не более 100 миллионов рублей.

Единый упрощенный налог составляет шесть процентов. Им облагаются все средства которые поступили на расчетный счет или в кассу. Сумма поступивших финансов умножается на 6 процентов, результат и будет суммой налога, которую нужно выплатить.

Плюсы: доступная и простая система учета, низкие ставки налогов, а также она идеально подходит для видов бизнеса с низкими затратами.

Минусы: Категорически не подходит для торговли или производства. Потому что для налогообложения учитывается вся сумма полученного дохода, а не прибыль. В случае если фирма получила расход выше дохода, налог все равно придется заплатить.

О чем, собственно, речь:

Упрощенная система налогообложения (УСН) была разработана для применения индивидуальными предпринимателями и организациями с целью упрощения расчетов по налоговым выплатам. Она предусматривает две ставки налогообложения – 6% (доходы) и 15% (доходы, уменьшенные на величину расходов). Если попытаться объяснить это своими словами, то получится примерно так:
Первый вариант - Вы покупаете апельсины, например, по 30 рублей, продаете по 40 рублей и из прибыли в 10 рублей отдаете государству в виде налогов 15 %, что составляет в итоге 1 рубль 50 копеек.
Второй вариант – Вы продаете апельсины по 40 рублей и со всей этой суммы платите налог 6 %, что составляет в итоге 2 рубля 40 копеек.
Всего 2 варианта. Остальное - нюансы. Поговорим о них подробнее.

Важное замечание: В соответствии с п. 2 ст. 346.20 Налогового Кодекса РФ законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Так, например, для Санкт-Петербурга Законом № 185-36 «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН» от 05.05.2009 установлена ставка в размере 10 % для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

История вопроса:

Основополагающим на сегодняшний день юридическим документом по УСН служит глава 26.2 Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения». Она вступила в силу на территории Российской Федерации с 1 января 2003 года на основании статьи 8 Федерального закона № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года. В связи с этим фактом в тот же самый момент времени прекратил свое действие Федеральный закон № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 года.

Спустя несколько лет Федеральным законом от 21.07.2005 г. (№101-ФЗ) были внесены существенные поправки, и с 1 января 2006 года в силу вступила новая редакция главы 26.2 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), действующая и по сей день. Поправки коснулись главным образом порядка применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями. Предприниматели, не привлекающие наемных работников и занимающиеся одним из видов деятельности, перечисленных в статье 346.25.1 Налогового кодекса, получили возможность воспользоваться УСН, основываясь на патенте. (С 1января 2009 года ИП могут работать на патенте, имея штат работников не более 5 человек). При этом каждому индивидуальному предпринимателю было предоставлено полное право самому решать, стоит ли ему переходить на УСН на основании патента или нет. Однако для применения УСН на основании патента к тем или иным конкретным видам предпринимательской деятельности требовалось предварительное принятие соответствующего закона субъектом РФ, на территории которого данная деятельность должна была осуществляться. Разумеется, все вышесказанное не является препятствием для применения УСН в стандартном варианте согласно статьям 346.11-346.25 НК РФ.

Еще одной важной поправкой в главу 26.2 НК РФ стало увеличение значений предельного размера доходов. Эти значения служат критерием, по которому определяются право перехода организации на упрощенную систему налогообложения и право продолжения применения УСН организацией или индивидуальным предпринимателем в текущем налоговом периоде. Возможностью перехода на УСН обладают только те организации, чьи доходы за девять месяцев того года, в котором подается заявление о переходе, не превышают 15 миллионов рублей. В указанную сумму следует включать не только доходы от реализации, но и «внереализационку».

Статья 249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273настоящего Кодекса.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

«ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ — доходы предприятия, фирмы, не связанные с производством и реализацией основной продукции, полученные проценты, пени, штрафы»

«Пе́ня (от лат. poena — наказание) — вид неустойки, штрафная санкция за неуплату в срок или несвоевременное выполнение финансовых обязательств, начисляющаяся впроцентах от оговорённой в договоре суммы за каждый просроченный день.»

Согласно статье 250 НК РФ Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; 4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249настоящего Кодекса;

2) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

3) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 настоящего Кодекса);

Индивидуальному предпринимателю финансовый критерий для перехода на УСН не установлен. Если же доходы организации или индивидуального предпринимателя, уже использующих УСН, превысят предельную величину, размер которой составляет 20 миллионов

Федеральным законом от 19.О7.2ОО9 № 2О4-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс. Предельная величина доходов организаций для перехода на УСН по итогам девяти месяцев увеличена с 15 млн. до 45 млн. руб. Сумма доходов, при превышении которой по итогам отчетного (налогового) периода организация утрачивает право на применение спецрежима, возросла с 20 млн. до 60 млн. руб. Указанные суммы на коэффициенты-дефляторы индексироваться не буду*

они обязаны будут вернуться к общему режиму налогообложения. В расчет предельной величины не включаются доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ (кредиты, займы и т.д.). Величина предельного размера доходов в обоих случаях ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор. Этот коэффициент устанавливается Правительством РФ с учетом изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) и в обязательном порядке публикуется в открытых источниках информации.

(В обязанность субъекта малого предпринимательства, находящегося на общем режиме налогообложения, входит перечисление в бюджет:

• налога на прибыль (гл.25);
• налога на добавленную стоимость, далее НДС (гл.21);
• налога на имущества, акцизов (гл.22);
• налога на доходы физических лиц, далее НДФЛ (гл.23);
• единого социального налога, далее ЕСН (гл.24);
• налога на добычу полезных ископаемых (гл. 26).)

Помимо всего прочего, в новой редакции был расширен перечень организаций, не имеющих права перехода на УСН. В него добавились адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований, бюджетные учреждения и иностранные организации, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения на территории РФ. Вновь созданным организациям с 1 января 2006-го года была разрешена подача заявления о переходе на УСН в течение пяти дней, отсчитывающихся от даты постановки на учет в налоговой службе.

Изменился и порядок применения налогового вычета. Предприниматель или организация, выбравшие УСН, получили право снижать сумму налога на размер суммарных пенсионных взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности на 50 % (в прежней редакции налог снижался в полном объеме).