Способ цепной подстановки.

Тема: Методика факторного анализа.

Актуализируются в работе ПК и ОК:

ПК 4.4. Проводить контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности..

ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.

ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.

ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.

ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.

ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.

ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.

Цель:Изучение методики факторного анализа, получение навыков работы с различными способами факторного анализа на примерах.

Информационное обеспечение:

1. Виноградская, Н.А. Диагностика и оптимизация финансово-экономического состояния предприятия: финансовый анализ: Практикум / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2011. - 118 c.
2. Горелик, О.М. Финансовый анализ с использованием ЭВМ: Учебное пособие / О.М. Горелик, О.А. Филиппова. - М.: КноРус, 2011. - 270 c.
3. Григорьева, Т.И. Финансовый анализ для менеджеров: оценка, прогноз: Учебник для магистров / Т.И. Григорьева. - М.: Юрайт, ИД Юрайт, 2013. - 462 c.
4. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений : Учебник / О.В. Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013. - 349 c.
5. Жилкина, А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник / А.Н. Жилкина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2012. - 332 c.
6. Киреева, Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие / Н.В. Киреева. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 c.

Материально-техническое оснащение рабочего места обучающегося:

- Рабочая тетрадь для выполнения практических работ.

Практическая работа №1. Методика факторного анализа.

Под факторным анализом понимается- понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Рассмотрим способы проведения факторного анализа

Способ цепной подстановки.

Используется для расчета влияния факторов во всех типах детерми­нированных факторных моделей.

Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной ве­личины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Рассмотрим алгоритм расчёта способом цепной подстановки с использованием четырёхфакторной модели валовой продукции:

ВП = ЧР*Д*П*ЧВ

Исходные данные приведены в таблице 1. После проведения расчётов заполнить недостающие данные в таблице.

Таблица 1.

Данные для факторного анализа объема валовой продукции

Показатель	Условное обозна­чение	Уровень показателя	Изменение
базо­вый	теку­щий	абсо­лютное	Относи­тельное, %
Валовая продукция, тыс.рубл.	ВП
Среднесписочная численность рабочих, чел	ЧР
Среднегодовая выра­ботка продукции одним рабочим, , тыс.рубл.	ГВ
Количество отрабо­танных дней одним рабочим за год, дн	Д
Среднедневная выра­ботка рабочего, тыс. руб.	ДВ
Средняя продолжи­тельность смены,ч	П
Среднечасовая выра­ботка продукции одним рабочим, тыс. руб.	ЧВ

Рассмотрим алгоритм расчёта результативного показателя четырёхфакторной модели схематически:

Уровень результативного показателя	Условия расчета результативного показателя
Фактор I	Фактор II	Фактор III	Фактор IV
Базовый
Условный 1
Условный 2
Условный 3
Текущий

Рассчитаем условные показатели валовой продукции:

ВП₀=ЧР₀ * Д₀ * П_о * ЧВ₀ = _____________________________________ тыс рубл

ВП_{усл 1}=ЧР₁ * Д₀ * П_о * ЧВ₀ = __________________________________ тыс грн

ВП_{усл 2}=ЧР₁ * Д₁ * П_о * ЧВ₀ = __________________________________ тыс грн

ВП_{усл 3}=ЧР₁ * Д₁ * П₁ * ЧВ₀ = __________________________________ тыс грн

ВП₁=ЧР₁ * Д₁ * П₁ * ЧВ₁ = __________________________________ тыс грн

Итак, план по выпуску продукции в целом перевыполнен на:

∆ВП= ВП₁ - ВП₀ =______________________, в том числе за счёт изменения:

а) количества рабочих

∆ВП_чр= ВП_усл1 - ВП₀ =__________________________________ тыс грн

б) количества отработанных дней одним рабочим за год
∆ВП_Д = ВП_усл2 - ВП_усл1 = __________________________________ тыс грн

в) средней продолжительности рабочего дня

∆ВП_П=ВП_усл3 - ВП_усл2 = __________________________________ тыс грн

г) среднечасовой выработки

∆ВП_П = ВП ₁- ВП_усл3 = __________________________________ тыс грн

Проверка расчётов!!! __________________________________ тыс грн

2. Способ абсолютных разниц

Применяется в мультиплика­тивных и смешанных моделях (мультипликактивно-аддитивных).

При его использовании величина влияния факторов рассчитыва­ется умножением абсолютного прироста значения исследуемого фак­тора на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположен­ных слева от него в модели.

Алгоритм расчета для мультипликативной четырехфакторной модели валовой продукции выглядит следующим образом (исходные данные таблица №1):

ВП =ЧР * Д*П * ЧВ.

∆ВП_ЧР = ∆ЧР * Д₀ * П₀ * ЧВ₀ = __________________________________ тыс.рубл.

∆ВПд = ЧР₁ * ∆Д * П_о * ЧВ₀ = __________________________________ тыс.рубл.

∆ВП_П = ЧР₁ * Д₁ * ∆П * ЧВ₀ = __________________________________ тыс.рубл.

∆ВП_ЧП = ЧР₁ * Д₁ * П_о *∆ ЧВ = __________________________________ тыс.рубл.

3. Способ относительных разниц.

Используется только в только в мультипликативных моделях. Здесь используются относительные приросты факторных показателей, выраженные в виде коэффициен­тов или процентов.

∆Y_а=Y_{0 *} (∆а/а₀ )

∆Y_в= (Y_{0 +} ∆Y_{а )*} (∆в/в₀ )

∆Y_с= (Y_{0 +} ∆Y_{а +}∆Y_{в )*} (∆с/с₀ )

Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в виде де­сятичной дроби.

Рассчитаем влияние факторов, используя данные указанные в таблице 1.

∆ВП_чр=ВП_{0 *} (∆ЧР/ЧР₀ )= __________________________________ тыс.рубл.

∆ВП_д= (ВП_{0 +} ∆ВП_{чр )*} (∆Д/Д₀ )= __________________________________ тыс.рубл.

∆ВП_п=(ВП_{0 +} ∆ВП_чр+∆ВП_{д) *}(∆П/П₀ )= __________________________________ тыс.рубл.

∆ВП_чв= (ВП_{0 +} ∆ВП_{чр +}∆ВП_д+∆ВП_{п )*} (∆ЧВ/ЧВ₀ )= __________________________________ тыс.рубл.