Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

СМОЛЕНСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Экономическое отделение

Кафедра финансов, экономики и управления

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

По дисциплине

«ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ»

Для студентов 4 курса

специальностям 080507.65 «Менеджмент организации»,

080801.65 «Прикладная информатика в экономике»

СОСТАВИТЕЛЬ: МОРГУН Т.Н.

ВЫПОЛНИЛ:

СМОЛЕНСК 2011 ГОД

I. ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

Обеспечение эффективного функционирования организации требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Экономический анализ хозяйственной деятельности – это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровне рисков и доходов субъектов хозяйствования. Поэтому овладением методикой экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходиться участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

Основная цель изучения экономического анализа – формирование у студентов аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ и приобретения практических навыков анализа хозяйственной деятельности, необходимых в практической работе.

Цель выполнения заданий рабочей тетради – проверка и оценка полученных студентами теоретических знаний и практических навыков по экономическому анализу деятельности организаций.

Выполнение практических заданий обеспечивает:

- закрепление теоретических знаний и их увязку с практическим материалом;

- приобретения и развития навыков практических расчетов для оценки экономического состояния анализа хозяйствующего субъекта;

- умение разрабатывать обоснованные рекомендации по совершенствованию деятельности организации, выявлять факторы, уметь их детализировать, систематизировать и моделировать, а также выявлять резервы повышения эффективности работы организации.

Рабочая тетрадь состоит из 10практических заданий. Решение каждого задания заключается в проведение необходимых расчетов аналитических показателей и их динамики с обязательным описанием формул и алгоритмов расчетов. Результаты решения каждого задания должны быть прокомментированы письменно в виде аналитического заключения. В завершении анализа необходимо дать рекомендации по улучшению деятельности организации. Расчеты относительных показателей целесообразно выполнять с точностью: по коэффициентам – до 0,001; по процентам – 0,01.

Рабочая тетрадь представляется студентами с последующим собеседованием по каждому практическому заданию на семинарских занятиях.

Рабочая тетрадь включает практические задания по следующим темам: анализ использования персонала предприятия и фонды заработной платы; анализ использования основных средств; анализ использования материальных ресурсов; анализ себестоимости продукции; анализ производства и реализации продукции; анализ интенсификации производства организации; анализ финансовых результатов; анализ финансового состояния; оценка черты банкротства организации; оценка кредитоспособности заемщика – юридического лица.

Цифровые данные студенты получают у преподавателя. По окончании изучения курса «Экономический анализ» студенты сдают рабочую тетрадь преподавателю на кафедру.

II. ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАДАНИЯ

Задание № 1. Анализ трудовых ресурсов и оплаты труда

Цель задания – выявление уровня обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективности их использования

Задание:

1. Проанализируйте численности работников предприятия и фонда заработной платы

2. Определите соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

3. Определите влияние численности работников, и производительности труда на объем производства продукции

4. Сделайте выводы по проведенному анализу и дайте рекомендации

Таблица 1.1

Анализ численности работников предприятия и фонда заработной платы

Категории работников

Среднесписочное число работников, чел

Годовой фонд заработной платы, тыс. руб.

Среднегодовая зарплата 1 работника, руб

Изменение годового фонда заработной платы, тыс. руб

Баз

Факт

Изм

Баз

Факт

Изм

Баз

Факт

Изм

Об-щее

В том числе за счет изменения

Численность работников

Среднегодовой заработной платы

12 (4х8)

13 (10х3)

Управ. Рабоч.

Всего

Выводы___________________________________________________________________

____________________

Таблица 1.2

Соотношение темпов роста производительности труда и заработной платы

Показатели	Баз	Факт	Изм. %

1. Произведено продукции, работ, услуг, руб.
2. Годовой фонд заработной платы, руб
3. Среднегодовая численность работников, чел.
4. Отработано тыс. чел./ час
5.Произведено продукции, работ и услуг, руб. а)на 1 среднегодового работника б)на 1 чел. Час
6. Индекс производительности труда
7. Среднегодовая заработная плата 1 работника, руб.
8. в том числе на 1 чел.час, руб
9. Индекс оплаты цен

На основе индексов производительности труда и заработной платы рассчитывается коэффициент опережения:

К= Упт/Уот, где

К - коэффициент опережения темпов роста производительности труда над темпами роста его оплаты

Упт - индекс производительности труда

Уот - индекс заработной платы

Выводы___________________________________________________________________

______________________________

Таблица 1.3

Влияние численности работников и производительности

труда на объем производства продукции

Показатели	Базовый период	Фактический период	Изменение
+,-	%
ФАКТОРНЫЕ 1. Среднегодовая численность рабочих, чел.
2. Среднегодовая выработка продукции на 1 работника, руб.
РЕЗУЛЬТАТИВНЫЙ 3. Произведено продукции, руб. в том числе за счет изменения: а)численности работников б)производительности труда	Х Х	Х Х

Прирост (снижение) производства продукции, вызванный изменением численности работников, в % определяется - стр 3а : (стр 3 откл) х 100, соответственно производительность труда дает остальную разницу в процентах (сумма 100%). Каждый процент прироста производительности труда дает предприятию дополнительную продукцию: (стр3 откл (стр 2 откл / стр 2 баз) х 100 =……………. Тыс. руб.

Общая экономия среднегодовой численности работников за счет производительности труда составит: стр 3 б : стр 2 баз = …………… чел.

Выводы и рекомендации:

Задание № 2 Анализ использования основных фондов организации

Цель задания – выявление уровня обеспеченности организации ОПФ и эффективности их использования

Задание:

1. Проанализируйте состояния и движения основных фондов

2. Определите влияние уровня использования основных производственных фондов на производство продукции

3. Проведите анализ эффективности использования ОС

4. Рассчитайте относительную экономию ОПФ и подсчитайте резервы роста фондоотдачи и фондорентабельности ОПФ

5. Сделайте выводы по проведенному анализу и дайте рекомендации

Таблица 2.1

Анализ состояния и движения основных фондов

Показатели	Базовый период	Фактический период	Изменение (+,-)
1. Наличие на начало года, руб.
2. Поступило за год, руб.
3. Выбыло за год, руб.
4. Наличие на конец года, руб.
5. Износ на конец года, руб.
6. Рост (+), уменьшение (-) основных фондов за год, руб. (п.4-п.1)
Коэффициенты: Износа (п.5: п.4) Годности (1 – п.7) Выбытия (п3: п.1) Обновления (п.2: п.4) Прироста (п.6: п.1) Расширения (п.6: п.2)

Выводы:________

________________

________________________________________________

Таблица 2.2

Влияние уровня использования основных производственных

фондов на производство продукции

Показатели	Базовый период	Факт. период	Изменение
+,-	%
ФАКТОРНЫЕ 1. Среднегодовая величина основных производственных фондов, руб.
2. Фондоотдача на 1 рубль фондов
РЕЗУЛЬТАТИВНЫЙ 3. Произведено продукции, руб. в том числе за счет изменения: а) величины фондов б) фондоотдачи	Х Х	Х Х	Х Х

Выводы: ________________________________

Таблица 2.3

Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

Показатели	Базовый период	Факт. период	Изменение
+,-
1. Прибыль от реализации продукции, руб.
2 .Объем выпуска продукции, руб.
3. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.
активной их части (ОПФ^а) – 75% от ОПФ
4. Удельный вес активной части ОПФ (Уд^а)
5. Фондорентабельность,%
6. Рентабельность продукции,%
7. Фондоотдача ОПФ, руб.
8.Фондоотдача активной части ОПФ
9. Фондоемкость ОПФ
10. Фондовооруженность
11. Относительная экономия ОПФ	х	х
12. Резерв роста фондоотдачи ^*	х		х
13. Резерв роста фондорентабельности	х		х

^* Фондоотдача возможная составляет 110% от фондоотдачи фактической

Выводы и рекомендации:

Задание № 3 Анализ использования материальных ресурсов

Цель задания – выявление уровня использования и эффективности материальных ресурсов в производстве

Задание:

1. Проведите анализ частных показателей материалоемкости

2. Проанализируйте использования материалов в производстве и определение влияния факторов на выпуск продукции

3. Определите влияние факторов на изменение материальных затрат

4. Проанализируйте показатель прибыли на рубль материальных затрат

5. Сделайте выводы по проведенному анализу и дайте рекомендации

Таблица 3.1

Анализ частных показателей материалоемкости

Показатели	Баз	Факт	Изм.(+,-)
1. Выпуск продукции, руб.
2. Материальные затраты, руб.
3. В том числе: сырье, материалы и полуфабрикаты
топливо
энергия
4. Общая материалоемкость, коп.
В том числе: сырьеемкость
топливоемкость
энергоемкость

Вывод ________________________________

Таблица 3.2

Анализ использования материалов в производстве

Показатели	Баз	Факт	Изм.(+,-)
1. Расход материалов, кг
2. Выпуск продукции, шт.
3. Абсолютный перерасход или экономия материалов	х	х
4. Процент выполнения плана производства	х	х
5. Возможный расход материалов	х	х
6. Относительная экономия или перерасход материалов (+,-)	х	х

Вывод ________________________________

Таблица 3.3

Анализ использования материалов и определение влияния факторов на выпуск продукции

Показатели	Баз	Факт	Изм.(+,-)
1. Количество закупленного материала, т
2. Изменение переходящих остатков, т	-100	+50
3. Сверхплановые отходы материала, т
4. Количество выпущенной продукции, шт.
5. Расход материала на единицу продукции, т
Влияние на выпуск продукции (ВП) за счет:	Алгоритм расчета
А) количества закупленного материала (КЗ)	(КЗ₁-КЗ₀)/УР₀
Б) изменения переходящих остатков (Ост)	-(Ост₁-Ост₀)/УР₀
В) сверхплановых отходы материала (Отх)	-(Отх₁-Отх₀)/УР₀
Г) расхода материала на единицу продукции (УР)	-((УР₁-УР₀)хВП₁) / УР₀

Вывод ________________________________

Таблица 3.4

Влияние факторов на изменение материальных затрат

Показатели	Баз	Факт.	Изменение
+,-	%
ФАКТОРНЫЕ 1. Выпущенная продукция, руб.
2. Материалоемкость, коп.
РЕЗУЛЬТАТИВНЫЙ 3. Материальные затраты, руб. в том числе за счет изменения: а) выпущенной продукции б) материалоемкости	Х Х	Х Х		Х Х

Вывод ________________________________

Таблица 3.5

Анализ прибыли на рубль материальных затрат

Показатели	Баз	Факт	Изм.(+,-)
1. Прибыль от реализации продукции, руб.
2. Выручка от реализации продукции, руб.
3. Объем выпуска продукции, руб.
4. Материальные затраты, руб.
5. Рентабельность продаж, %
6. Доля выручки в общем выпуске продукции
7. Материалоотдача, руб.
8. Прибыль на 1 руб. материальных затрат, коп.
Влияние на прибыль на 1 руб. материальных затрат за счет:
А) Рентабельности продаж	х	х
Б) Доли выручки в общем выпуске продукции	х	х
В) Материалоотдачи	х	х

Выводы и рекомендации:

Задание № 4. Анализ себестоимости продукции

Цель задания – оценить уровень и динамику себестоимости продукции и выявить факторы, влияющие на себестоимость.

Задание:

1. Проанализируйте структуру себестоимости продукции и проведите постатейный анализ себестоимости продукции

2. Проведите факторный анализ себестоимости и подсчитайте резерв снижения себестоимости

3. Сделайте выводы по проведенному анализу и дайте рекомендации

Таблица 4.1

Анализ себестоимости по статьям затрат

(вид продукции_________________________________)

Статьи затрат	Общая сумма затрат, руб.	Себестоимость единицы продукции	Изменение отчетного периода от базового (+,-), руб.
Базовый период	Отчетный период	Базовый период	Отчетный период	Общей суммы затрат	Себестоимости единицы продукции
1. Материальные затраты 2. Трудовые затраты 3. Прочие
ВСЕГО затрат

Выводы___________________________________________________________________

__________

Задание № 5. Анализ производства и реализации продукции

Цель задания – оценить выполнения плана по производству и реализации продукции и выявить внутрихозяйственные резервы увеличения выпущенной и реализованной продукции

Задание:

Проведите оценку выполнения плана по производству и реализации продукции
Проанализируйте анализ структуры товарной продукции и рассчитайте влияние структуры производства на уровень объема выпущенной продукции.
Рассчитайте влияние сотового состава продукции на объем ее производства.
Определите изменение среднего уровня себестоимости изделия за счет сортового состава.
Выявите внутрихозяйственные резервы увеличения выпущенной продукции.
Сделайте выводы по проведенному анализу и дайте рекомендации

Таблица 5.1

Анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

Изделия	Объем выпущенной продукции, шт.	Объем реализованной продукции, шт.
План	Факт	Откл.	% к плану	План	Факт	Откл.	% к плану
А
Б
Итого

Выводы___________________________________________________________________

__________

Таблица 5.2

Анализ структуры товарной продукции

Изделия	Плановая цена изделия, руб.	Объем производства продукции, шт.	Структура, %	Выпуск продукции в ценах плана, т.р.	Изменение VВП за счет структуры, т.р. Гр.10=гр.9–гр.8
План	Факт	План	Факт	План	Факт при плановой структуре	Факт

А
Б
Итого

Выводы___________________________________________________________________

__________

Таблица 5.3

Влияние сортового состава на изменение среднего уровня цены изделия А

Сорт продукции	Цена, руб.	Структура продукции, %	Изменение средней цены, руб. гр.6=гр.5хгр.2
План	Факт	(+;–)

1 сорт
2 сорт
Итого				Х

Выводы___________________________________________________________________

__________

Таблица 5.4

Влияние сортового состава на изменение среднего уровня себестоимости изделия А

Сорт продукции	Себестоимость, руб.	Структура продукции, %	Изменение себестоимости изделия, руб. гр.6=гр.5хгр.2
План	Факт	(+;–)

1 сорт
2 сорт
Итого				Х

Выводы___________________________________________________________________

__________

Выводы и рекомендации:

Задание № 6. Комплексная оценка интенсификации производства

Цель задания – выявить уровень интенсификации производства организации.

Задание:

1. Рассчитайте количественные и качественные показатели использования ресурсов

2. Определите влияние факторов интенсификации на результаты производства

3. Рассчитайте обобщающий (интегральный) показатель всесторонней интенсификации производства

4. Сделайте выводы по проведенному анализу и дайте рекомендации Таблица 6.1

Расчет количественных и качественных показателей использования ресурсов

Показатели	Базовый уровень	Фактический уровень	Изменения %

1. Продукция в сопоставимых ценах (без НДС), руб
2. Производственный персонал: а)численность, чел. б)оплата труда с начислениями, руб.
3. Материальные затраты, руб.
4. Основные производственные фонды, руб
5. Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, руб.
6. а)производительность труда (п.1: п. 2а) б)продукция на 1 руб. оплаты (п.1: п.2б)
7. Материалоотдача (п.1: п.3)
8. Фондоотдача (п.1 : п.4)
9. Оборачиваемость оборотных средств, кол-во оборотов (п.1: п.5)

Таблица 6.2

Сводный анализ показателей интенсификации

Виды ресурсов	Динамика качественных показателей, коэффициент	Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции, %	Доля влияния на 100 % прироста продукции	Относительная экономия (перерасход ресурсов), руб.
Экстенсивности	Интенсивности

Производственный персонал А) численность Б) оплата труда
Материальные затраты
Основные производственные фонды
Оборотные средства
Комплексная оценка всесторонней интенсификации