Задачи для самостоятельного решения. Составить баланс на 01.01.20..г на основе приведенных данных.
Задача №1
Составить баланс на 01.01.20..г на основе приведенных данных.
| Статьи баланса | Сумма,тыс.руб. | АКТИВ | ПАССИВ |
| 1. основные средства | |||
| 2. нематериальные активы | |||
| 3. резервный капитал | |||
| 4. краткосрочные кредиты | |||
| 5. добавочный капитал | |||
| 6. материалы | |||
| 7. нераспределенная прибыль | |||
| 8. задолженность покупателя | |||
| 9. готовая продукция | |||
| 10.касса | |||
| 11.рассчеты с бюджетом | |||
| 12.прочие кредиторы | |||
| 13.рассчеты с персоналом по оплате труда | |||
| 14.расчетный счет | |||
| 15.уставный капитал | |||
| Итог баланса |
Задача №2
Разбить хозяйственные средства обувной фабрики на активы (оборотные и внеоборотные) и пассивы (капитал и резервы и долгосрочные и краткосрочные обязательства), составить бухгалтерский баланс.
Хозяйственные средства обувной фабрики на 1 апреля 20..г
| № п/п | Наименование хозяйственных средств | Сумма, руб. | актив | пассив | ||
| Внеоборотные | Оборотные | Капитал и резервы | обязательства | |||
| 1 | Швейные машины | |||||
| Масло машинное | ||||||
| 3 | Задолженность текстильному комбинату за материалы | |||||
| 4 | Автотележки в цехах | |||||
| 5 | Заготовки дамских зимних сапог в цехе | |||||
| 6 | Искусственная кожа на складе | |||||
| Задолженность энергосбыту за электроэнергию | ||||||
| 8 | Трансформаторы в цехах | |||||
| 9 | Нитки на складе | |||||
| 10 | Мужские полуботинки на складе готовой продукции | |||||
| 11 | Дамские туфли на складе готовой продукции | |||||
| 12 | Кожа подошвенная | |||||
| 13 | Наличные деньги в кассе | |||||
| 14 | Здание фабрики | |||||
| 15 | Шевро светлых тонов на складе | |||||
| 16 | Уставный капитал | |||||
| 17 | Задолженность подотчетных лиц организации | |||||
| 18 | Заготовки дамских туфель в цехе № 1 | |||||
| 19 | Денежные средства на расчетном счете в банке | |||||
| 20 | Парусина подкладочная на складе | |||||
| 21 | Задолженность органам социального страхования и обеспечения | |||||
| 22 | Задолженность кожевенному заводу за материалы | |||||
| 23 | Задолженность по оплате труда производственным рабочим | |||||
| 24 | Нераспределенная прибыль отчетного года | |||||
| 25 | Гвозди на складе | |||||
| 26 | Затяжные машины в пошивочном цехе | |||||
| 27 | Детская обувь на складе | 1 8700 | ||||
| 28 | Прессы вырубочные | |||||
| 29 | Подошвы дамских туфель на складе | |||||
| 30 | Детали низа обуви | |||||
| 31 | Детали верха обуви | |||||
| 32 | Резервный капитал | |||||
| 33 | Задолженность бюджету по налогам и сборам | |||||
| 34 | Краткосрочный кредит банка | |||||
| 35 | Задолженность покупателей за отгруженную продукцию | |||||
| 36 | Задолженность разным кредиторам | |||||
| 37 | Пластотермоавтоматы | |||||
| 38 | Задолженность учредителям | |||||
| итого | ---- | |||||
| баланс | ---- |
Вопросы для самопроверки:
1. Что представляет собой бухгалтерский баланс?
2. Что отражается в левой и правой части баланса?
3. Что является основным элементом бухгалтерского баланса?
4. Как называется общий итог баланса?
5. В каком измерителе показываются средства в бухгалтерском балансе?
6. Что называется, статьей бухгалтерского баланса?
7. Дайте определение брутто-баланса.
8. Дайте определение нетто-баланса.
Тема № 3 Система счетов и двойная запись
Цель занятия – усвоение порядка отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций (план счетов бухгалтерского учета отражен в приложении).
Счета – бухгалтерского учета предназначены для группировки и текущего учета однородных хозяйственных операций. На счетах операции фиксируются в денежном измерителе. Все
изменения, происходящие со средствами, представляют собой либо их уменьшение, либо увеличение.
По бухгалтерскому балансу, который фиксирует состояние средств на определенную дату, нельзя повседневно наблюдать за изменениями каждого вида средств и их источников. Такое наблюдение – одна из основных задач бухгалтерского учета достигается при помощи счетов.
Также как и баланс счета представляют собой 2-х стороннюю таблицу. Каждому счету со своим наименованием и цифровым номером или нескольким счетам соответствует определенная статья баланса. Каждый счет делится на 2 части (левую дебет – (Д-т) и (правую кредит (К-т). По дебету отражается увеличение средств и уменьшение их источников, по кредиту уменьшение средств и увеличение их источников
Остаток по счету бухгалтерского учета называется «сальдо». Обычно используют понятие «сальдо» на начало отчетного периода и на конец отчетного периода.
Применительно к экономической группировке хозяйственных средств и источников их образования счета бухгалтерского учета делятся на активные и пассивные.
На активных счетах отражаются операции, в результате которых происходят изменения в составе средств предприятия.
С помощью пассивных счетов фиксируются операции, в результате которых изменяются источники средств. На пассивных счетах операции имеют противоположное (по сравнению с активными счетами), значение, при
дебетовании сальдо уменьшается, при кредитовании - увеличивается. Пассивные счета всегда имеют кредитовое сальдо.
Кроме этого используются активно-пассивные счета, в основном это счета для учета расчетов. Сальдо этих счетов могут находиться как в активе, так и в пассиве баланса. При дебетовом сальдо счет рассматривается как активный, при кредитовом сальдо - как пассивный.
Способ регистрации хозяйственных операций на счетах учета посредством двойной записи состоит в том, что каждая операция записывается в двух счетах, по дебету одного и по кредиту другого в одинаковой сумме.
Двойная запись обусловлена экономической сущностью хозяйственных операций.
Каждая сумма в результате хозяйственной операций, отражается по Д-т и по К-т разных счетов, поэтому оборот по Д-т всех счетов должен быть равен обороту по К-т. Отсутствие равенства свидетельствует об ошибке.
С методом двойной записи связаны такие понятия «корреспонденция счетов» и «бухгалтерская проводка».
Счета, связанные между собой двойной записью называются корреспондирующими счетами, а письменное выражение двойной записи корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой.
Бухгалтерская проводка показывает содержание и сумму хозяйственной операции.
Порядок осуществления двойной записи:
- определить какие два изменения содержит каждая хозяйственная операция,
- определить корреспондирующие в данной хозяйственной операции счета (из
плана счетов),
- определить, какой счет будет дебетовым, а какой кредитовым,
- составить бухгалтерскую проводку.
Пример учета фактов хозяйственной жизни организации
Задача №1
Составить бухгалтерские проводки
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма Руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Выданы деньги в подотчет из кассы | 3 000 | |||
| С расчетного счета получены в кассу деньги | 15 000 | |||
| Получено сырье от поставщика | ||||
| С расчетного счета оплачен счет поставщика | ||||
| Отпущены со склада в производство материалы | ||||
| С расчетного счета оплачен НДС | ||||
| Начислена зарплата производственным рабочим | ||||
| Выдана зарплата из кассы | ||||
| Получен краткосрочный кредит в банке | ||||
| Сданы денежные средства в банк | ||||
| Излишки подотчетных сумм сданы в кассу | ||||
| С расчетного счета оплачен налог по социальному страхованию | ||||
| Получены товары от поставщика | ||||
| Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды |
Задача №2
1.Откройте счета по данным бухгалтерского баланса на 01.03.20..г
Бухгалтерский баланс на 01.03.20..г.
АКТИВ ПАССИВ
| Хозяйственные средства | Сумма, руб | Источники хозяйственных средств | Сумма, руб |
| 1.Основные средства | 1520 000 | 1.Уставный капитал | 1 729 200 |
| 2.Материалы | 62 000 | 2.Резервный капитал | 200 000 |
| 3.Касса | 3.Прибыль | 250 000 | |
| 4.Расчетный счет | 840 000 | 4.Расчеты по оплате труда | 100 000 |
| БАЛАНС | 2 422 400 | 5.Расчеты с фондами социального страхования | 38 200 |
| 6.Расчеты с поставщиками | 45 000 | ||
| 7.Расчеты по краткосрочным вкладам | 60 000 | ||
| БАЛАНС | 2 422 400 |
Например:
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит |
| Сн 400-00 |
2.Составьте корреспонденцию счетов в журнале хозяйственных операций
Журнал хозяйственных операций за март 20.. г.
| N п/п | Содержание хозяйственных операций | Сумма, руб | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение краткосрочной ссуды банка | 60 000= | |||
| Получено с расчетного счета наличными в кассу для выдачи зарплаты | 100 000= | |||
| Выдана заработная плата из кассы | 98 000= | |||
| Нераспределенная прибыль направлена на увеличение резервного капитала | 50 000= | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам | 15 000= | |||
| Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности фонду соц. страхования | 38 200= | |||
| Выдано из кассы в подотчет | 120= | |||
| Поступили материалы от поставщика | 46 800= | |||
| Перечислено с расчетного счета поставщику за материалы | 46 800= | |||
| Всего |
3.Запишите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за март.
4.Подсчитайте обороты за месяц и остатки по счетам на конец месяца. Оформите счета, например:
Счет 50 «Касса»
| Дебет | Кредит | |||||||
| Сн 400-00 2) 100 000-00 (сч.51) | 3) 98 000-00 (сч.70) 7) 120-00 (сч.71) | |||||||
| Об. 100 000-00 | Об. 98 120-00 | |||||||
| Ск 2 280-00 | ||||||||
5.Составьте баланс по состоянию на 01.04.20.. г.
Бухгалтерский баланс на 01.04.20.. г.
АКТИВ ПАССИВ
| Хозяйственные средства | Сумма, руб | Источники хозяйственных средств | Сумма, руб |
| 1.Основные средства | 1520 000 | 1.Уставный капитал | 1 729 200 |
| 2.Материалы | 108 800 | 2.Резервный капитал | 250 000 |
| 3.Касса | 3.Прибыль | 200 000 | |
| 4.Расчетный счет | 580 000 | 4.Расчеты по оплате труда | 2 000 |
| 5.Рассчеты с подотчетными лицами | 5.Расчеты с фондами социального страхования | - | |
| БАЛАНС | 2 211 200 | 5.Расчеты с фондами социального страхования | - |
| 6.Расчеты с поставщиками | 30 000 | ||
| 7.Расчеты по краткосрочным вкладам | - | ||
| БАЛАНС | 2 211 200 |