Структура отчета о движении денежных средств

Традиционно отчет делят на 3 раздела.

В первом разделе собирают результаты движения денежных средств от операционной деятельности, т.е. основной деятельности бизнеса.

Во втором разделе показывают движение денег, связанное с приобретением и/или выбытием (продажей или списанием) основных средств и других необоротных активов, а также всех прочих инвестиций.

Третий раздел предназначен для отражения внешних вливаний и/или изъятий денежных средств из баланса фирмы, например, пополнения от учредителей или выплаты акционерам.

38. Пояснительная записка — это один из са­мых объемных документов в составе го­довой бухгалтерской отчетности. Именно из данного документа можно получить более полную и объективную картину о финан­совом положении компании, поскольку многие показатели в ней представлены в динамике (за несколько лет).

Пояснительная записка содержит расшифровку отдельных показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а также комментарии к ним. Кроме того, в ней приводятся дополнительные сведения, необходимые пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового состояния организации.

Содержание пояснительной записки

В ней должна отражаться информация:

· об организации;

· о ее финансовом положении;

· сопоставимости данных за отчетный год и предшествующий ему годы;

· методах оценки;

· существенных статьях бухгалтерской отчетности;

· фактах неприменения правил бухгалтерского учета (с соответствующим обосно ван ием).

Кроме того, в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности организация указывает изменения в учетной политике на следующий отчетный год.

Порядок рассмотрения утверждения и опубликования финансовой отчетности.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации.

При формировании бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных:

· указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность

· организация (полное наименование юридического лица)

· идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

· вид деятельности

· организационно-правовая форма собственности

· единица измерения

· адрес

· дата утверждения

· дата отправки / принятия

Опубликование финансовой отчетности

1. Кредитные организации самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе опубликования финансовой отчетности

2. финансовую отчетность Банк России рекомендует опубликовать на русском языке (отдельным изданием, либо в средствах массовой информации, либо на сайте кредитной организации в сети Интернет).

Забалансовые счета

Имущество, не принадлежащее организации, учитывают на забалансовых счетах. Учет операций на забалансовых счетах осуществляется без применения двойной записи. Полученные ценности либо возникшие обязательства учитывают по дебету, а выбытие ценностей или погашение обязательств - по кредиту забалансовых счетов.

Забалансовые счета: от 001 до 011.

Арендатор учитывает арендованные основные средства на забалансовом счете 001 по первоначальной стоимости, указанной в договоре аренды.

Для обобщения информации о наличии и движении ТМЦ, принятых на ответственное хранение, используют забалансовый счет 002.

Счет 003 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку.

Для учета товаров, принятых на комиссию, комиссионеры используют забалансовый счет 004.

Строительные организации учитывают принятое от заказчиков оборудование на забалансовом счете 005.

Бланки ценных бумаг и другие бланки строгой отчетности (квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов и др.) учитывают на счете 006.

Для обобщения информации о состоянии Дебиторской задолженности, списанной на убыток вследствие неплатежеспособности должников, используют счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Учет обеспечения обязательств полученных и выданных осуществляется на забалансовых счетах 008 «Обеспечения обязательст и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств к оплате, ей выданные».

Управленческий учет

Современный управленческий учет можно определить как вид деятельности в рамках одной организации, который обеспечивает управленческий аппарат организации информацией, используемой для планирования, управления и контроля за деятельностью организации.

Этот процесс включает выявление, измерение, сбор, анализ, подготовку, интерпретацию, передачу и прием информации, необходимой управленческому аппарату для выполнения его функций.

Управленческий учет представляет собой одновременно систему и область исследований. Он является важным элементом системы управления предприятием. Бухгалтерский управленческий учет - связующее звено между учетным процессом и управлением предприятием.

Задачей бухгалтерского управленческого учета является составление внутренних отчетов, информация которых предназначена для собственников предприятия (организации) и его управляющих (менеджеров).

Методы, используемые в бухгалтерском учете, весьма разнообразны:

· счета и двойная запись, инвентаризация

· индексный метод

· приемы экономического анализа

· математические методы Управленческий учет сегодня немыслим без использования ЭВМ.