Учет операций, связанных с поступлением основных средств.
Поступление основных средств может происходить в результате их приобретения банком за плату, строительства и сооружения подрядным и хозяйственным способом, внесения учредителями в качестве вклада в уставный фонд, безвозмездного получения от других лиц и т.д.
Операции по приобретению основных средств отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
- поступление основных средств:
Дебет 5561 «Приобретение основных средств»
5570 «Оборудование, требующее монтажа»
Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;
- передача оборудования в монтаж:
Дебет 5561 «Вложения в основные средства»
Кредит 5570 «Оборудование, требующее монтажа»;
- получение услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств и монтажом оборудования:
Дебет 5561 «Вложения в основные средства»
Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;
- оприходование основных средств:
Дебет 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»
5531 «Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг»
Кредит 5561 «Вложения в основные средства».
Перечисление денежных средств за приобретаемые основные средства, за услуги сторонним организациям, связанные с приобретением основных средств и монтажом оборудования (в порядке последующей или предварительной оплаты):
Дебет 6640 (6540) «Расчеты по капитальным вложениям»
Кредит счет получателя денежных средств.
Строительство и сооружение основных средств подрядным способом отражаются банком в бухгалтерском учете следующим образом:
19.1. предоставление подрядчикам авансов и / или материалов:
Д-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т счет подрядчика
5600 "Материалы";
19.2. передача оборудования в монтаж:
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";
19.3. на сумму стоимости выполненных работ на основании представленных подрядчиком актов выполненных работ:
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям".
Одновременно происходит зачет на сумму ранее предоставленных подрядчикам авансов и стоимости переданных материалов:
Д-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";
19.4. на сумму образовавшейся разницы, если стоимость выполненных работ превышает сумму выданных подрядчикам авансов и стоимость переданных материалов:
Д-т 6640 "Расчеты по капитальным вложениям"
К-т счет подрядчика;
19.5. на сумму образовавшейся разницы, если сумма выданных подрядчикам авансов и стоимость переданных материалов превышают стоимость выполненных работ:
Д-т счет подрядчика
К-т 6540 "Расчеты по капитальным вложениям";
19.6. оприходование основных средств:
Д-т 5510 "Здания и сооружения"
К-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство".
Строительство и сооружение основных средств хозяйственным способом отражаются банком в бухгалтерском учете следующим образом:
20.1. на сумму фактических затрат по изготовлению (постройке):
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 5600 "Материалы"
660X "Расчеты по платежам в бюджет"
6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
6620 "Расчеты с подотчетными лицами"
иные счета в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
20.2. передача оборудования в монтаж:
Д-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство"
К-т 5570 "Оборудование, требующее монтажа";
20.3. оприходование основных средств:
Д-т 5510 "Здания и сооружения"
К-т 5562 "Вложения в незавершенное строительство".
Оприходование безвозмездно полученных основных средств отражается в бухгалтерском учете следующими проводками:
- поступление основных средств:
Дебет 5561 «Приобретение основных средств»
Кредит 8399 «Прочие операционные доходы»;
- получение услуг сторонних организаций, связанных с безвозмездным получением основных средств:
Дебет 5561 «Приобретение основных средств»
Кредит 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»;
- перечисление средств получателю денежных средств:
Дебет 6540 (6640) «Расчеты по капитальным вложениям»
Кредит счет получателя денежных средств;
- оприходование основных средств на общую сумму затрат по счету капитальных вложений:
Дебет 5510 «Здания и сооружения»
552X «Прочие основные средства»
Кредит 5561 «Приобретение основных средств».
Начисление амортизации.
По основным средствам, находящимся на балансе банка (в т.ч. на счете 5700 "Основные средства, переданные банку в погашение задолженности"), ежемесячно начисляется амортизация:
Дебет 934 «Амортизационные отчисления»
Кредит 559 «Амортизация основных средств».
Одновременно на внебалансовом счете отражается формирование амортизационного фонда по объектам основных средств, используемым в предпринимательской деятельности:
Приход 99882 «Амортизационный фонд воспроизводства основных средств».