Анализ и управление объемом производства и продаж

В условиях постоянной рыночной конкуренции организации стараются не только расширять собственную сеть сбытовых и торговых предприятий, занимающихся продвижением товара по рыночным нишам, но и сохранять длительные связи с покупателями и заказчиками. С изменением конъюнктуры рынка меняются условия и характер поставок продукции, особенно в части номенклатуры, ассортимента и качества товара. Поэтому не случайно анализу показателей выпуска и продажи продукции уделяется особое внимание в системе комплексного экономического анализа. Основными задачами анализа выполнения бизнес-плана производства и продаж продукции являются следующие:

- анализ продаж с учетом выполнения обязательств по поставкам;

- оценка выполнения плана, и контроля объемов поставок в установленные сроки;

- изучение динамики выпуска продукции, а также ее продажи в натуральном и денежном измерении;

- оценка ритмичности поставок по договорам в соответствии с номенклатурой и ассортиментом выпускаемой продукции;

- комплексное изучение факторов, оказывающих влияние на выполнение бизнес-плана;

- выявление резервов дальнейшего увеличения выпуска и продажи продукции и разработка мероприятий по их использованию.

Источниками информации для осуществления анализа производства и продажи продукции в организациях являются формы бухгалтерской финансовой отчетности, сведения оперативного учета по внутренним подразделениям, формы статистической отчетности, расшифровки по отдельным счетам бухгалтерского учета и другие сведения.

Формирование портфеля заказов на планируемый период осуществляется на основе заключенных договоров на поставку всей номенклатуры продукции. Невыполнение обязательств поставщиками вынуждает потребителей работать с перебоями и, в свою очередь, не выполнять договорные обязательства перед своими заказчиками. Поэтому в ходе анализа следует выявить причины невыполнения договоров, нарушения сроков поставок (несвоевременный ввод и освоение мощностей, нарушение технологии, отсутствие транспортных средств, недопоставка сырья, материалов, энергетических ресурсов и др.). При этом отдельно анализируются внутренние и внешние факторы. В процессе анализа устанавливается степень выполнения обязательств по всей номенклатуре. Перевыполнение заданий по поставкам продукции другим заказчикам вне договоров в расчет не принимается. Поэтому при недопоставке продукции показатель выполнения плана продаж с учетом договоров будет ниже 100%.

Важным моментом в анализе является оценка выполнения плана по объему производства в ассортименте. Если имеет место невыполнение плана по ассортименту, но при этом выполнены обязательства по договорам в целом, то необходимо установить, за счет каких позиций достигнуто такое выполнение. Анализируются суммы санкций, взысканных за невыполнение договоров, а также возможные штрафные санкции в результате невыполнения договорных обязательств. При этом необходимо иметь ввиду, что размер штрафных санкций и условия их оплаты должны быть отражены в договоре и подписаны обеими сторонами.

Процент выполнения бизнес-плана по договорам за отчетный период определяется по следующей формуле.

ВПд

ПВ = -------- * 100%

ВПпл

Где, ПВ – процент выполнения бизнес-плана по договорам, %

ВПд – фактическая выручка от продажи продукции отчетного периода с учетом выполнения договоров, т.р.,

ВПпл – плановая сумма выручки от продажи по заключенным договорам отчетного периода, т.р.

Рассмотрим анализ выпуска продукции на конкретном примере (см. табл.6.1)

Таблица 6.1 – Анализ выпуска продукции по договорам за отчетный период

№	Номенклатура, ассортимент	План по договорам	Факт за отчетный период	Тизм., %	В зачет выполнения по договорам
	Двигатели - всего			127,0
1.1	В т.ч. двигатели типа А			260,0
1.2	В т.ч. двигатели типа Б			93,8
	Трансформаторы - всего			97,0
2.1	В т.ч. трансформаторы типа С			53,3
2.2	В т.ч. трансформаторы типа Д			115,7
	Итого продукции по всей номенклатуре			112,0

ПВ = -------- * 100% = 90,5 %

В данном примере общее выполнение плана составило 112,0%, в основном, за счет производства двигателей типа А сверх заказа. Однако процент выполнения бизнес-плана по договорам составил 90,5% и это свидетельствует о том, что предприятию следует принять неотложные меры по выполнению договорных обязательств, т.к. возможны штрафные санкции, потеря постоянных покупателей и снижение имиджа организации.