Функционально-стоимостное управление

Основным расширением модели ФСА является модель функционально-стоимостного управления (англ. ABM — Activity Based Management, далее по тексту ФСУ). ФСА, как уже было показано, представляет собой проект, заканчивающийся в момент распределения издержек по объек­там затрат. Результатом такого проекта является постоянно действую­щая система учета затрат в разрезе функций. В противоположность ему ФСУ — это непрерывный процесс, объединяющий:

· ранжирование рынков, клиентов и продуктов по прибыли и анализ це­нообразования;

· анализ и реинжиниринг бизнес-процессов;

· анализ создания стоимости и определение путей сокращения затрат;

· планирование ресурсов и источников поставок;

· оценку новых бизнесов и продуктов, привлечение инвестиций;

· измерение производительности и сравнение ее с другими предприя­тиями;

· наконец, что существенно, — определение недостатка и избытка ре­сурсов для выполнения тех или иных функций, помогающее, в част­ности, выделить приоритетные направления автоматизации

В основе процессов ФСУ лежит постоянное измерение результатив­ности бизнес-процессов на основе стоимостных и натуральных измери­телей. Для этого в рамках ФСУ стоимостная модел!ь функций, описанная в предыдущем разделе, дополняется новыми характеристиками, именуе­мыми в методологии ФСУ атрибутами. В качестве атрибутов функции могут выступать:

· добавленная стоимость (стоимость, добавляемая данной функцией);

· расходы на обеспечение качества, выделенные из состава общих рас­ ходов;

· степень зависимости затрат на данное действие от объема выпуска¹;

· затраты времени на действия и т.д..

Особую роль ФСУ играет в процессе бюджетирования. Строгая взаи­мосвязь между входом и выходом каждого отдельного бизнес-процесса, устанавливаемая и поддерживаемая в рамках процесса ФСУ, обеспечи­вает рациональный характер бюджетирования. Более того, ФСУ обес­печивает постоянную ранжировку бизнесов, клиентов и продуктов по их прибыльности, определяя тем самым приоритетные направления раз­вития для предприятия. Соответствующая процедура именуетсяфунк­ционально-стоимостным бюджетированием (ABM, Activity Based Management, далее по тексту ФСБ). ФСБ включает в себя следующие расширения базовой модели ФСА:

· достоверное сопоставление запланированных целей, представляе­ мых в данной процедуре как объекты затрат, и ресурсных потребнос­ тей, включая как внутренние затраты структурных подразделений, так и внешние закупки товаров и услуг;

· распределение затрат, ранее относимых к косвенным, на постоянные и переменные, благодаря чему можно заложить в бюджет достовер­ный прогноз затрат;

· определение избыточной мощности или пропускной способности ре­сурсов, вовлеченных в бизнес-процессы, вследствие чего удается со­кращать расходы без снижения объема или качества продуктов и услуг;

· внутрифирменное сопоставление по уровню затрат на обработку сход­ ных объектов затрат (например, заказа клиента по различным, но со­ поставимым товарным группам), которое создает ориентиры сокра­ щения затрат для менеджмента предприятия.

Совместное применение ФСУ и ФСБ вносит в процесс бюджетиро­вания ИС еще один принципиальный момент — выравнивание подхо­да к внешним клиентам - заказчикам и внутренним клиентам, то есть службам самой фирмы. В результате подразделения, которые традици­онная модель расчета себестоимости относит к обслуживающим, стано­вятся равноправными партнерами традиционных бизнес-подразделений. Единственным измерителем, определяющим создание или уничтожение стоимости, в этом случае остается эффективность, представляемая как соотношение затрат и результатов. В свою очередь, такой подход повы­шает требования к ИС, причем не столько к персоналу, сколько к ме­неджменту последней. Повышение требований выражается в необходи­мости детально обосновывать проекты и текущие расходы с точки зрения затрат денежных средств, а также иных ресурсов — капитала, времени и т.д.

В заключение рассмотрим применение методов ФСУ, ФСБ и ФСУСС для оценки ИТ-проектов. Многомерная модель ФСУ позволяет непо­средственно оценить воздействие бизнес-процессов ИС и их отдельных функций на бизнес предприятия в целом. Для этого необходимо рассмат­ривать сервисы ИС как ресурсы, используемые в других функциях. В та­ком случае для сервисов ИС могут учитываться следующие параметры:

· средняя и пиковая пропускная способность передачи и обработки дан­ных с точки зрения бизнес-пользователя, то есть в терминах функций и документов бизнеса, а не метрик, принятых в области информацион­ных технологий (дисковое пространство, пропускная способность ка­налов и т.д.);

· средняя и пиковая «пропускная способность» службы технической поддержки. Иными словами, определяется, способна ли ИС поддер­живать информационные системы, уже установленные на предпри­ятии, в режиме текущей эксплуатации и в аварийном режиме;

· потребность в капитале для проектов, расширяющих пропускную спо­собность ИС.

Из этого следует, что, в противоположность методу прямых затрат, при котором все расходы на ИС рассматривались как косвенные затра­ты, ИТ-проекты оказываются равнозначными любым другим инвестици­онным проектам и оцениваются по критерию, ключевому для управления на основе стоимости: соотношению приращения свободного денежного потока и основного и оборотного капитала, необходимого для достиже­ния первого приращения. Данное соотношение не исчерпывается сни­жением издержек, описанным в предыдущем разделе. Информационные технологии могут быть лимитирующим фактором для роста бизнеса, на­пример его географическим расширением. В этом случае модель ФСУ, во-первых, демонстрирует взаимосвязь проекта по расширению бизне­са и ИТ-проекта, а во-вторых, позволяет оценить воздействие совмест­ного проекта «расширение бизнеса + развитие ИТ» на стоимость пред­приятия. В приведенном примере модели ФСУ и ФСУСС различаются тем, что первая позволяет оценить только изменение свободного денеж­ного потока, тогда как вторая — еще и необходимые для этого инвести­ции. Таким образом, вышеописанные расширения модели ФСА приводят к расширению границ применимости формального описания финансово­го результата ИТ-проекта за счет проектов, обеспечивающих развитие основного бизнеса предприятия. С другой стороны, при последователь­ном применении техники ФСА/ФСУ проект развития бизнеса, требую­щий инвестиций в ИТ, не будет рассмотрен и одобрен отдельно от обес­печивающего его ИТ-проекта.

Вместе с тем из всех атрибутов функций, которые потенциально мо­гут учитываться в модели ФСУ, непосредственное стоимостное измере­ние имеют только издержки операции бизнес-процесса, [Вссматривае-мые в модели ФСА. Остальные атрибуты, хотя и несут в себе большой объем управленческой информации, не могут быть оценены в терминах

В настоящее время на базе модели ФСА развился кластер управлен­ческих технологий, связанных с многомерной моделью характеристик бизнес-процесса и его отдельных функций. Базовая технология класте­ра — функционально-стоимостное управление - состоит в оперативной оценке потребления ресурсов в рамках бизнес-процессов и отдельных функций, а также взаимосвязи потребления ресурсов и результата про­цесса или функции. «Результат» в данной методологии также не являет­ся чем-то неизменным, поскольку производится сопоставление выручки и затрат по отдельным продуктам, регионам и каналам сбыта. На основе этой информации проводятся как ранжирование бизнес-процессов, про­дуктов, каналов сбыта, регионов, клиентов и их групп по финансовому результату, так и выбор в тех же координатах приоритетных направле­ний инвестирования.

Базовая модель дополняется соответствующей техникой функциональ­но-стоимостного бюджетирования, позволяющего:

· выделить постоянные и переменные затраты среди расходов, ранее совместно относимых к накладным;

· выявить избыточные и недостаточные мощности и другие ресурсные зависимости в рамках модели бизнес-процессов предприятия.

В результате бюджет не только основывается на приоритетных, с точ­ки зрения создания стоимости, процессах, но и включает в себя все при­ращение ресурсов, необходимое для достижения конечного результата. Избыточные мощности, напротив, отсекаются.

Наконец, дополнение базовой модели характеристиками потребнос­ти в капитале приводит к появлению модели функционально-стоимостн ого управления капиталом, позволяющей полностью рассчитать воздей­ствие бизнес-процесса, проекта, функции на создание стоимости на предприятии.

В рамках данных технологий коренным образом меняется подход к ИС вообще и к ИТ-проектам в частности. Традиционный подход к анали­зу затрат предприятия предполагал рассмотрение затрат на ИС как на­кладных расходов, что затрудняло понимание зависимости между финан­совыми результатами бизнес-подразделений и результатами развития ИС. В ФСУ/ФСБ подразделения, непосредственно занимающиеся ос­новным бизнесом, рассматриваются как клиенты ИС в той же мере, что покупатели товаров и услуг — как клиенты бизнес-подразделений. Ос­новными результатами такого изменения подходов являются:

· обеспечение постоянной увязки проектов развития бизнеса и обеспе­чивающих таковые ИТ-проектов посредством рассмотрения и одоб­рения их в общих рамках. Это исключает появление бизнес-проектов, необеспеченных со стороны ИТ;

· появление новой области, в которой финансовый результат ИТ-проекта может быть достоверно оценен как часть финансового результата од­ного или нескольких бизнес-проектов, требующих для своего обеспе­чения развития ИТ.