Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам. Акцизами облагается ограниченное число товаров, которые называются подакцизными товарами
Акцизы.
Акцизами облагается ограниченное число товаров, которые называются подакцизными товарами. Подакцизными товарами признаются:
1. спирт этиловый, спирт коньячный;
2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
4. табачная продукция;
5. автомобили легковые;
6. мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный и прямогонный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Объектом налогообложения признается реализация на территории РФ произведенных лицами подакцизных товаров.
Налоговая базаопределяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| 90/4 | Начислен акциз (счет – фактура) | |
| Перечислены акцизы в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
В себестоимость продукции включаются: земельный и транспортный налоги.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки не могут превышать:
- 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, занятых жилым фондом, приобретенных для личного подсобного хозяйства и дачного хозяйства;
- 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, теплоходы, яхты и др.
Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну л.с., одну регистровую тонну транспортного средства.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| 26, 44 | Начислен транспортный налог, земельный налог (бухгалтерская справка, налоговая декларация) | |
| Перечислены налоги в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
В состав прочих расходов включается налог на имущество юридических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения, т.е. движимое и недвижимое имущество.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ и не могут превышать 2,2 %.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| 91/2 | Начислен налог на имущество юридических лиц (бухгалтерская справка, налоговая декларация) | |
| Перечислен налог в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
Налог на прибыль.
Налогоплательщиками признаются российские организации.
Объектом налогообложенияпо налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
Налоговым периодомпо налогу признается календарный год.
Отчетными периодамипо налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговая ставка на прибыль организаций установлена в размере 20%.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| Начислен налог на прибыль (бухгалтерская справка, налоговая декларация) | ||
| Перечислен налог в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
Налог на доходы физических лиц, уплачиваемый работниками организаций.
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов:
1. государственные пособия, за исключением пособия по беременности и родам;
2. пенсии;
3. алименты и др.;
4. доходы, не превышающие 4 000 руб. в отношении:
- подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
- любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам.
Налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки:
13% - основная ставка, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ;
35% - применяется в отношении:
- любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств;
9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
При определении налоговой базы с доходов, облагаемых по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов.
| Дебет | Кредит | Содержание хозяйственных операций (первичный документ, основание) |
| Начислен и удержан НДФЛ из заработной платы работников (ведомость удержаний) | ||
| Перечислен НДФЛ в бюджет (выписка с расчетного счета, платежное поручение) |
При автоматизированной форме ведения учета регистрами аналитического учета являются карточка счета 68, анализ счета 68 по субконто. Регистрами синтетического учета являются журнал–ордер и ведомость по счету 68, анализ счета 68, обороты счета (главная книга).
В бухгалтерском балансе задолженность бюджетов перед организацией отражается в активе баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» II раздела «Оборотные активы». Задолженность организации перед бюджетом отражается в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность» V раздела «Краткосрочные обязательства».
Учет кредитов и займов
Нормативные документы:
1. ГК РФ часть I от 30.11.1994, №51-ФЗ;