Руководитель подразделения А рассматривает возможность принятия нового проекта
Оценка деятельности подразделения А
| Показник | До принития проэкта | После принятия проэкта |
| Прибыль (Income) | ||
| Инвестиции (Investment) | ||
| Прибыльность инвестиций (ROI) |
Вывод
Прибыльность инвестиций вынуждает менеджеров высокорентабельных подраз-делений отклонять проекты, которые являются прибыльными для фирмы в целом
Остаточная прибыль
(Residual Income)
Остаточная прибыль (Residual Income) – разница между фактической (бюджетной) прибылью и платой за капитал
Остаточная прибыль= Прибыль – Плата за капитал
Плата за капитал (Capital Charge) – минимальная прибыль, которую должен получить центр инвестиций
|
Плата за капитал = Инвестированный капитал ×
Остаточная прибыль ориентирует менеджера на максимизацию абсолютной суммы прибыли и более способствует согласованию цели ( между менеджером и організацией в целом)
Оценка деятельности подразделения А
На основе остаточной прибыли
| Показатель | До принятия проэкта | После принятия проэкта |
| Прибыль (Income) | ||
| Инвестиции (Investments) | 1,000 | 1,800 |
| Прибыльность инвестиций (ROI) | 24% | 22,2% |
| Плата за капитал – 10% (Capital Charge) | ||
| Остаточная прибыль (Residual Income) |
Недостаток показателя остаточной прибыли
| Подразделение | Операционная прибыль | Плата за капитал (10%) | Остаточная прибыль |
| А | (0,1 ×1,000)=100 | ||
| В | (0,1 ×2,000)=200 | ||
| С | (0,1 ×3,000)=300 |
Вывод
Остаточная прибыль не учитывает размеры центров инвестиции
Прибыльность продажи
(Return on Sales)
Прибыльность продажи (Return on Sales) – отношение прибыли к выручке от реализации
| Подразделение | Операционная прибыль | Продажи (10%) | Прибыльность продажи |
| А | 1,000 | 20% | |
| В | 2,000 | 15% | |
| С | 3,000 | 16% |
Прибыльность продажи для оценки деятельности используют фирмы, которые имеют высокие прибыли при незначительных инвестициях в активе
Ранжировки центров инвестиций за разными
Показателями деятельности
| Подразделение | Прибыльность инвестиций | Остаточная прибыль | Прибыльность продажи |
| А | |||
| В | |||
| С |
Исследование практики
| Компания | Страна, где расположена штаб-квартира | Продукция | Ключевые финансовые показатели |
| Dow Chemical | США | Химическая | Прибуток |
| Xerox | США | Фотокопирующая техника | Прибыльность продажи и инвестиций |
| Ford Motor | США | Автомобили | Прибыльность продажи и инвестиций |
| Guiness | Великобритания | Потребительские товары | Прибыль и прибыльность продажи |
| Krones | Германия | Оборудование | Продажи и прибыль |
| Mayne Nickless | Австралия | Транспортные услуги | Прибыльность инвестиций и продажи |
| Mitsni | Япония | Торговля | Продажи и прибыль |
| Pirelli | Италия | Метал | Прибыль и денежные потоки |
| Swedish Match | Швеция | Потребительские товары | Прибыльность инвестиций |
Проблемы, которые связаны с измерением прибыли
И инвестированием капитала
· Определения прибыли центра инвестиций
· Расчет инвестированного капитала
· Какие активы должны быть включены в состав инвестиций?
· Оценка активов
· Распределение между центрами инвестиций
·
Упражнение 7-32
Есть такие данные, что касаются производственной линии для обивки стульев
Стандарт расходов на один стул
Основне материалы 2 м² по цене $10 за м²
Основная зарплата ½ часа по ставке $20 в час
Фактические данные за месяц
1. Объем производства – 20,000 единиц
2. риобретено и использовано 37,000 м² ткани по цене$10.20 за м²
3. Расходы на оплату труда– $176,400 (потраченное время – 9,000 часов был оплачен по ставке $19,60)
Необходимо:
Рассчитать отклонение от стандартных расходов и объяснить причины их возникновения
2. Допустимо 60,000 м² ткани было приобретено, а отклонение за счет цены определяется отдельно по центрам ответственности.
Рассчитайте отклонение этого условия.
Сложить бухгалтерские записи для отображения расходов и отклонений
Упражнение 8-22
Компания "Лопес" использует систему "Стандарт-Костінг" в предприятии, которое изготовляет автозапчасти.
Стандарт расходов подготовлен, исходя из объема производства, 4000 единиц в год и предусматривает 6 машино-часов на единицу и такие ставки распределения накладных расходов :
$8 в час – для переменных накладных расходов
$15 в час – для постоянных накладных расходов
Фактический объем производства
переменные – $245,000
постоянные – $373,000
Нужно: