Письменная информация (отчет) аудитора руководству ООО «ХХХ» по результатам аудиторской проверки

В соответствии с договором № 1 от 11.01.2016г. нами с 11.01.2016г. по 29.01.2016г. был проведен аудит расчетов ООО «ХХХ» и подтвержено соответствие совершаемых операций действующему законодательству ООО «ХХХ» за период с 01.01.2015г. по 31.12.2015г.

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с:

– Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.2008;

– Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ № 696 от 23.09.2006;

– Внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности аккредитованного профессионального объединения;

– нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

При проверке были рассмотрены особенности ведения бухгалтерского учета внутренних и внешних расчетов.

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с разработанной программой аудита, в ходе которой были рассмотрены: наличие и юридическая правомерность договоров, организация первичного учета, правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете отдельных операций по расчетам, проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета, а также отражение расчетов в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Проверка была спланирована в соответствии с Правилом (стандартом) №3 «Планирование аудита» и согласована с клиентом по основным организационным вопросам.

На этапе предварительного планирования было произведено ознакомление с деятельностью аудируемого лица, организационной структурой бухгалтерии, документооборотом, наличием системы внутреннего контроля.

Принимая во внимание деятельность аудируемого лица, систему бухгалтерского учета, уровень существенности, аудиторский риск, наиболее существенные статьи баланса и прочие аспекты, был составлен общий план аудита, а затем была сформирована программа аудита, которая позволила провести аудиторскую проверку качественно и с соблюдением установленных сроков.

При проверке были использованы следующие способы:

а) сплошной – при проверке расчетов по краткосрочным кредитам, расчетов с подотчетными лицами, расчетов с учредителями;

б) выборочный – при проверке расчетов по налогам и сборам, расчетов с внебюджетными фондами, расчетов с разными дебиторами и кредиторами, расчетов с персоналом по оплате труда.

В ходе проведения аудита были использованы следующие аудиторские процедуры: инспектирование, подтверждение, пересчет, аналитические процедуры, устный опрос, запрос.

Общая информация:

1. Бухгалтерский учет в ООО «ХХХ» осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г., и приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» №94н от 31.10.2000 г. по журнально-ордерной форме учета.

2. Учет в ООО «ХХХ» ведется автоматизировано, с использованием программы «1С Предприятие», что позволяет организации сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, сформировать любую требуемую комбинацию из существующих форм учета для более удобной регистрации, обработки и передачи бухгалтерской информации.

3. Структура бухгалтерии ООО «ХХХ» следующая: главный бухгалтер Мишина Н.А. (1 шт.ед.), бухгалтер-кассир Злобина Е.Н. (1 шт.ед.).

Результаты аудиторской проверки:

4. В ходе осуществления аудиторской проверки расчетов в ООО «ХХХ» были выявлены следующие нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности:

4.1. При аудите операций с поставщиками:

· в нарушение статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в товарных накладных поставщиков ООО «Гея» № 54 от 15.02.2015г., ЧП Куравченко Р.Г. № 76 от 20.04.2015г., ООО «ПромСнаб» № 7-128 от 04.04.2015г., ООО «Трейдикс» № 1032 от 30.10.2015г. отсутствует подпись материально ответственных лиц ООО «ХХХ», подтверждающая получение товарно-материальных ценностей, а также отсутствует ссылка на доверенность, на основании которой были получены ценности.

4.2. При аудите расчетов по налогам и расчетов по внебюджетным фондам:

· в нарушение пункта 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ в мае и августе 2015г. несвоевременно были произведены платежи по взносам во внебюджетные фонды за май и август 2015 года;

4.3. При аудите расчетов с персоналом по оплате труда:

· в нарушение статьи 136 Трудового кодекса РФ по приказам о предоставлении отпуска работнику №10 от 15.05.2015г., №15 от 20.06.2015г., №26 от 17.07.2015г., №29 от 25.07.2015г. несвоевременно произведена выплата отпускных, которые должны выдаваться за три дня до наступления отпуска;

· в нарушение постановления Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 1 от 05.01.2004г. на предприятии отсутствуют следующие учетные формы, необходимые для правильной организации учета и контроля:

– график отпусков – необходим для контроля за своевременностью предоставления отпусков работникам и равномерного включения этих затрат в себестоимость оказываемых услуг,

– журнал регистрации платежных ведомостей – необходим для учета и регистрации платежных ведомостей, а также для устранения повторного присвоения одинаковых номеров ведомостям;

· в нарушение статьи 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете», постановления Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» № 1 от 05.01.2004г. оформление отдельных учетных регистров осуществляется неверно: штатное расписание используется неунифицированной формы, которая не утверждена приказом об учетной политике предприятия. Кроме того, штатное расписание не утверждено приказом директора, не имеет необходимых данных – надбавок по соответствующей должности и в целом по предприятию за месяц. Также отсутствует подпись главного бухгалтера.

· в нарушение пункта 3 постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007г. при расчете среднего заработка по сотруднице Моисеевой Е.В. бухгалтером Злобиной Е.Н. была ошибочно включена материальная помощь в сумме 1500 рублей, в результате чего была завышена сумма отпускных за июль-август 2015г.;

4.4. При аудите расчетов с подотчетными лицами:

· в нарушение пункта 11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», в нарушение приказа по учетной политике ООО «ХХХ» № 1 от 11.01.2015г. в бухгалтерию предприятия несвоевременно были представлены следующие авансовые отчеты: № 5 от 20.03.2015г, № 8 от 22.05.2015г., № 26 от 19.11.2015г.

4.5. В нарушение раздела 5 «Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете» (утв. приказом Минфина СССР №105 от 29.07.1983г.) на предприятии отсутствует график документооборота;

4.6. В нарушение статьи 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете», пунктов 3.44-3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995г.) на предприятии не проводится инвентаризация расчетов.

Выявленные нарушения установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета являются несущественными и не искажают общего впечатления о расчетах на предприятии и составленной бухгалтерской отчетности за 2015 год.