Расходы для целей налогообл-я
Расходы – обоснованные, документально подтвержденные затраты, осуществленные н\п-ом с оценкой в ден форме
1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:
- на изгот-е, пр-во, хранение, доставку тов-в, выполнение работ, услуг, приобретение имущ прав
- на сод-е, эксплуатацию, ремонт осн ср-в и иного имущ-ва
- на НИОКР
- на обязат и добров страх-е
- прочие
1.Расходы, связанные с пр-вом и реализацией:
мат расходы
на оплату труда
сумму начисленной ам-и
иные (прочие)
МАТ РАСХОДЫ: затраты плательщика:
- на приобретение сырья, мат-ов, используемых в пр-ве тов-в, работ, услуг,
- на сод-е осн ср-в, др произ-в-хоз нужды
- на приобретение инструмента, оборудования, спец одежды, др неаморизируемого имущ-ва
- на приобрет-е топлива, энергии, воды для технологич целей
При опред-и размера мат расходов при списании сырья в пр-во в соотв-и с учетной политикой орг-и для целей налогообл-я применяются след методы оценки сырья и мат-ов:ФИФО, ЛИФО, по ср ст-ти ед запасов, по ст-ти ед запасов
НА ОПЛАТУ ТРУДА:
- суммы, начисленные по тарифным ставкам, окладам, расценкам, % от выручки
- начисления стимулирующего хар-ра по з\д-ву РФ (премии, надбавки)
- начисления компенсирующего хар-ра по з\д-ву РФ
- ст-ть бесплатно предоставляемых работникам по з\д-ву РФ питания, формы, ком услуг и тд
- отпускные
- компенсации за неиспользованные отпуска, выплаты при сокращении
- вознаграждения за выслугу лет
- надбавки по районным коэф-ам
- расходы на оплату учебных отпусков
- сумма платежей работодателей по договорам обязат страх-я
СУММУ НАЧИСЛЕННОЙ АМ-И:
По гл 21 НК амортизируемым признается имущ-во, находящееся у н\п в соб-ти, используемое для получения дохода, сроком службы больше 12 мес, перв ст-тью больше 10 тыс руб, ст-ть которого погашается путем нач-я ам-и
Не подлежат ам-и: земля, объекты природопольз-я, цен бум, незавершенные объекты, осн ср-ва на консервации, реконструкции
Классификация осн ср-в, включаемых в 10 амортизационных групп ( срок службы от 1 до 30 лет) принимается из постановления Правит-ва №1 от 01.01.02
В целях 25 гл ам-ое имущ-во принимается на учет по первонач ст-ти, а ам-я нач-ся лин К=1\На*100, нелин К=2\На*100 методами
ИНЫЕ (ПРОЧИЕ):
- расходы в размере фак затрат:
1) суммы налогов, сборов
2) расходы на сертификацию, стандартизацию и тд
3) расходы на охрану труда, пожарную безопасность, технику безопасности
4) расходы на кадровое обеспечение
5) на арендные платежи
6) на аудит, публикацию отчетности
7) на связь (Интернет)
8) на маркетинговые исследования
9) на юр, инф услуги
10) потери от брака
11) на проведение ремонта помещений
- расходы в пределах устан норм:
1) командировочные
2) суточные, гостиничные
3) представительские расходы
4) рекламные (от прибыли)
5) на нотариат
6) на служебный транспорт, личн транспорт для служебных целей
2.Внереализационные расходы
затраты на осущ-е дея-ти, непоср-но не связанные с пр-вом и реал-ей:
- расходы в виде отрицат курсовой зарницы от переоценки имущ-ва и др валютных ценностей
- расходы на выпуск соб-х цен бумаг, ведение их реестра
- расходы в виде % по долговым обяз-вам
- расходы на услуги банков
- судебные, арбитражные
- на возмещение причиненного ущерба
- на выводимые из эксплуатации осн ср-ва и тд
В целях 25 главы к внереал расходам приравнивают след убытки:
- потери от стих бедствий, пожаров
- расходы в виде недостачи, убытки от хищений в случае отсутствия виновных лиц
- убытки прошлых нал периолдв, выявленные в отч периоде
- потери от простоев по внутрипроизв причинам
По 25 гл можно осуществить перенос убытков на будущее. Н\п в праве перенести убыток на будущее в теч-и 10 лет за периодом его получения, при этом совокупная сумма переносимого убытка ни в одном отч периоде не может превышать 30% нал базы. Кроме того, в теч-е всего срока переноса н\п обязан хранить подтверждающие док-ты.