Участники налоговых правоотношений
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов, либо налоговыми агентами;
2) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);
3) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации).
Статья 11.2. Личный кабинет налогоплательщика
Личный кабинет налогоплательщика- информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органаисполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей.
В Налоговом кодексе РФ нет понятия
«налоговая система», в ст.2 НК РФ
определена система налогов и сборов, то
есть совокупность действующих налогов и
сборов.
Определение налоговой системы в учебной литературе
Налоговая система представляет целостное единство четырех основных элементов :
• системы законодательства о налогах и сборах;
• системы налогов и сборов;
• системы налогового администрирования;
• плательщики налогов и сборов.
Принципы построения налоговой системы
• единства;
• стабильности;
• мобильности (эластичности);
• множественности налогов и сборов.
Налоговая система обладает такими чертами
• правовые основы налоговой системы приняты в соответствии с Конституцией, иными нормативными правовыми актами федерального, регионального и местного уровней;
• налоги разделены по уровням власти: федеральные, региональные и местные;
• налоговые системы всех уровней построены по единым принципам;
• действует единый механизм взимания налогов на всех уровнях;
• налоговые полномочия разделены по уровням власти;
• налоги закрепляются за бюджетами разных уровней.
Классификация налогов по критериям
• По способу взимания- прямые и косвенные
• По объекту обложения- прибыль, доход, имущество, реализация
• По субъекту налогообложения-организации ,физические лица
• По уровням власти- федеральные, региональные и местные
• По порядку введения- обязательные, факультативные
Принципы налогообложения
- Принцип справедливости (равенства)-каждый
должен платить налог в зависимости от своей
платежеспособности.
• Принцип определенности -предусматривает необходимость определения конкретных условий исчисления и взимания по каждому налогу.
• Принцип удобства-предполагает обеспечение разумной простоты в исчислении налогов.
• Принцип экономии - содержит условие, чтобы расходы по администрированию налогов не превышали суммы самих налогов.
• Принцип универсализации- означает, что одинаковые требования предъявляются к налогоплательщикам независимо от форм собственности и других факторов (отрасли, виды деятельности и т.п.)
Налоговая система РФ
За период с 01.01.1992г. по настоящее время сократилось число всех налогов.
Новые региональные налоги вводились, потом отменялись в этот период
• Федеральные налоги России по состоянию на 01 января 2016г.
1. Налог на добавленную стоимость- глава 21
2.Акцизы – глава 22
3.Налог на доходы физических лиц- глава 23
4.Налог на прибыль организаций- глава 25
5. Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами –глава 25.1
6. Водный налог –глава 25.2
7. Государственная пошлина- глава 25.3
8. Налог на добычу полезных ископаемых- глава 26
• Региональные налоги России по состоянию на 01 января 2016г.
1. Транспортный налог- глава 28 НК РФ
2. Налог на игорный бизнес-глава 29 НК РФ
3. Налог на имущество организаций- глава 30 НК РФ
• Местные налоги и сборы по состоянию на 01 января 2016г.
1. Земельный налог-глава 31 НК РФ
2. Налог на имущество физических лиц-глава 32 НК РФ
3. Торговый сбор- глава 33 НК
• Специальные налоговые режимы
1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)- глава 26.1
2) Упрощенная система налогообложения -глава 26.2
3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности-гл.26.3
4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции- гл. 26.4
5) Патентная система- глава 26.5
Методы взимания налогов
Кадастр-это реестр типичных объектов с указанием их средней доходности, с фиксированной датой уплаты;
Уплата у источника выплаты-означает обязанность выполнить обязательства налогоплательщика по уплате налога;
Налоговая декларация –расчет налога отражен в декларации
Элементы налога
• Объект налогообложения
• налоговая база
• ставки
• налоговый период
• порядок исчисления
• сроки уплаты
• льготы, налоговые вычеты- не обязательны для всех налогов
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.
НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Взаимозависимыми лицами для целей налогообложенияпризнаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
• Статья 20 НК РФ
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ.;
5) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
6) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
7) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;
8) представлять налоговым органам и их должностным лицам поясненияпо исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
9) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
10) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
11) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
12) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
13) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
14) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
•
Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов)